近日，新疆证监局发布了一则关于对永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“永拓会所”）及注册会计师马重飞、黄冠伟采取出具警示函措施的决定。永拓会所在执业中信国安（000839）葡萄酒业股份有限公司（下称“中葡股份”）2019年年报审计项目中，出现了6项违规情形。 经查，一，永拓会所未对个别重大在建工程项目保持必要的职业怀疑。中葡股份子公司徐州国安尼雅酒业有限责任公司“徐州仓储物流项目”2019年末在建工程余额2785.04万元，但该项目已于2019年7月16日取得第三方出具的工程竣工质量评估报告，且2019年度仅发生待摊人工费用、预验收监理咨询费合计37.87万元。针对该在建工程已取得工程竣工质量评价报告且2019年度发生支出较少、但中葡股份未结转固定资产的情况，永拓会所未保持必要的职业怀疑，未关注该工程项目是否达到预定可使用状态、是否已交付使用等情况，亦未采取进一步审计程序获取充分适当的审计证据，即认可了中葡股份的会计处理结果。 二，永拓会所的部分函证程序执行不到位。永拓会所未对中葡股份子公司新疆中信国安葡萄酒业有限公司5个银行账户及北京中葡尼雅酒业营销有限公司1个银行账户实施函证程序，且未在底稿中说明不予实施函证的理由。另外，永拓会所对银行存款、应收账款等科目实施函证程序时，部分函证无控制表、无跟函记录或跟函记录不完整，未保持必要的控制。个别预收账款询证函款项性质填写错误，将供应商欠公司款项列为公司欠供应商款项，且供应商回复无差异，未实施进一步审计程序，也未说明理由。最后，针对个别银行函证回函结果与发函不一致情况，永拓会所未实施进一步审计程序，也未说明理由。 三，永拓会所的营业成本审计程序不到位。永拓会所对中葡股份2019年年报审计，依赖中葡股份成本核算信息系统，但未执行测试程序，也未实施必要的审计程序确认营业成本结转数据的完整性、准确性。 四，永拓会所现金监盘审计程序不到位。永拓会所未对中葡股份子公司新疆中信国安农业科技开发有限公司库存现金实施监盘程序。 五，永拓会所审计抽样程序不恰当。永拓会所未对抽样总体、样本规模、选取测试项目方法等进行确定和说明，样本选取类型单一，未将抽样风险降低至可接受的水平，在部分销售费用截止性测试抽凭中已存在跨期的情况下，仍未关注到部分费用存在跨期情形。 六，永拓会所部分审计工作底稿不规范。永拓会所部分三级复核底稿中的问题补充和改正未索引，相关执行人也未签字；部分被审计单位提供的资料未签字确认；审计业务约定书未签署日期；部分审计底稿索引不清晰，影响阅读和判断。 永拓会所的上述行为，不仅不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，还违背了上市公司信批管理的相关规定。因此，西藏证监局决定对永拓会所及执业的注册会计师马重飞、黄冠伟出具警示函。 官网资料显示，永拓会所隶属于中国永拓咨询管理集团有限公司，是全国具有证券期货相关业务执业资格的40家会计师事务所之一。中国注册会计师协会数据显示，2019年，永拓会所含24家分所，共有注册会计师483人，本身业务收入2.84亿元。但是近一年来，永拓会所及其注册会计师却多次被证监局出具警示函，涉及的也都是年报审计相关的问题。 2020年11月20日，四川证监局发布对永拓会计师事务所（特殊普通合伙）及汤春雷、呙华采取出具警示函措施的决定。永拓会所在执业华西能源（002630）2019年年报审计项目中，出现了4项违规：1、风险评估不到位；2、内控测试不到位；3、实质性审计程序不到位；4、相关审计底稿索引、说明不充分。 2020年9月30日，黑龙江证监局发布对永拓会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师吕润波、华二良采取出具警示函措施的决定。永拓会所在执业*ST金洲（000587）2019年年报审计过程中，出现了3项违规：1、重要性水平确定不当；2、审计程序执行不到位；3、审计工作底稿不完善。 另外值得一提的是，2020年5月，中国注册会计师协会还书面约谈了永拓会所，并提示了一些频繁变更会计师事务所的上市公司年报审计风险。
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