中国经济网北京12月15日讯深圳证券交易所于昨日公布的《关于对浙江金科文化产业股份有限公司的关注函》（创业板关注函〔2020〕第535号）显示，浙江金科文化产业股份有限公司（以下简称“金科文化”，300459.SZ）于2020年12月9日披露《关于拟聘任公司2020年度审计机构的公告》，经公司第四届董事会第七次会议及第四届监事会第五次会议中审议通过，公司拟聘任立信会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2020年度审计机构，该事项尚需提交公司股东大会审议。 深交所创业板公司管理部关注到，公司2019年度审计机构为天健会计师事务所（特殊普通合伙），天健事务所对公司2019年度财务报告出具了保留意见的审计报告，保留意见涉及的事项包括关联方资金占用金额的准确性和可收回性、无形资产IP版权减值准备计提的准确性、长期股权投资减值准备及其他权益工具公允价值的准确性。深交所对此上述事项表示关注，要求公司及相关机构进一步核实并说明以下事项。 1.逐项说明2019年年度审计报告中保留意见涉及事项的解决进展、对公司财务报告的影响是否消除，并请说明公司不继续聘任天健事务所就上述事项发表意见的原因，公司与天健事务所是否就2019年财务报告保留意见的影响是否消除存在重大争议，如是，说明具体情况。 2.公司补充披露新聘立信事务所的原因，迟至2020年12月8日才完成聘任审议程序的原因，独立董事就本次聘任会计师事务所的原因进行核实，说明是否存在其他原因或事项导致新聘会计师事务所。 3.补充披露天健事务所关于本次更换会计师事务所的陈述意见，陈述意见应当说明是否存在不当情形或审计范围受限情形，是否做好前后任会计师的审计沟通工作及沟通内容。 4.公司及相关机构认为应当说明的其他事项。 深交所创业板公司管理部要求公司及相关机构就上述事项做出书面说明，在2020年12月18日前将有关说明材料报送并对外披露，抄送浙江证监局上市公司监管处。 经中国经济网记者查询发现，金科文化成立于2007年6月12日，注册资本35.16亿元，于2015年5月15日在深交所挂牌，截至2020年9月30日，金科控股集团有限公司为第一大股东，持股5.15亿股，持股比例14.55%。 公司发布的《关于拟聘任公司2020年度审计机构的公告》显示，公司综合考虑业务发展和未来审计工作需要，经与前任审计机构天健会计师事务所（特殊普通合伙）友好协商，公司拟聘任立信事务所为公司2020年度审计机构，由立信事务所为公司2020年度财务状况提供审计服务，聘期为自公司股东大会审议通过之日起一年。 公司2019年审计报告显示，天健称，2019年末金科文化公司其他应收款中应收金科控股集团有限公司余额15.49亿元，系金科文化公司管理层和金科控股集团有限公司确认的关联方资金占用款。该关联方资金占用款主要系金科文化公司及其子公司绍兴金猫网络科技有限公司通过电解铜贸易方式向绍兴上虞洪晨贸易有限公司等公司支付电解铜贸易采购款，相关资金流向金科控股集团有限公司或其安排的第三方，形成关联方资金占用。上述形式的关联方资金往来在资产负债表日后仍在发生。截至审计报告日，上述关联方资金占用款项尚未收回。天健未能获取充分、适当的审计证据证实金科文化公司的关联方资金占用金额是否准确，亦未能获取充分、适当的审计证据以判断金科文化公司上述被违规占用的资金的可收回性。 此外，截至2019年末，金科文化公司无形资产中IP版权原值金额4.47亿元、累计摊销1.85亿元，减值准备2.40亿元，账面价值2274.07万元。2019年度计提的无形资产IP版权减值准备金额为2.40亿元，其中包含2019年度采购的IP版权(原值金额1.14亿元)。除公司已提供的关于计提减值的简要说明外，天健无法执行进一步审计程序以获取充分、适当的审计证据对无形资产IP版权减值准备计提的准确性和合理性做出判断。 截至2019年末，金科文化公司长期股权投资账面余额2.68亿元，减值准备6984.90万元，账面价值1.98亿元；其他权益投资账面价值2.40亿元，其中采用第三层次公允价值计量的其他权益投资账面价值1.57亿元。金科文化公司管理层对长期股权投资减值准备及采用第三层次公允价值计量的其他权益工具公允价值的确定未能提供充分适当证据，天健无法确定金科文化公司期末长期股权投资减值准备计提的准确性及其他权益工具投资公允价值的准确性，因此无法确定该等股权投资账面价值是否恰当。 以下为原文： 关于对浙江金科文化产业股份有限公司的关注函 创业板关注函〔2020〕第535号 浙江金科文化产业股份有限公司董事会： 2020年12月9日，你公司披露《关于拟聘任公司2020年度审计机构的公告》，经你公司第四届董事会第七次会议及第四届监事会第五次会议中审议通过，公司拟聘任立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“立信事务所”）为公司2020年度审计机构，该事项尚需提交公司股东大会审议。 我部关注到，你公司2019年度审计机构为天健会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天健事务所”），天健事务所对你公司2019年度财务报告出具了保留意见的审计报告，保留意见涉及的事项包括关联方资金占用金额的准确性和可收回性、无形资产IP版权减值准备计提的准确性、长期股权投资减值准备及其他权益工具公允价值的准确性。我部对此上述事项表示关注，请你公司及相关机构进一步核实并说明以下事项： 1.请逐项说明2019年年度审计报告中保留意见涉及事项的解决进展、对你公司财务报告的影响是否消除，并请说明你公司不继续聘任天健事务所就上述事项发表意见的原因，你公司与天健事务所是否就2019年财务报告保留意见的影响是否消除存在重大争议，如是，请说明具体情况。 2.请你公司补充披露新聘立信事务所的原因，迟至2020年12月8日才完成聘任审议程序的原因，请独立董事就本次聘任会计师事务所的原因进行核实，说明是否存在其他原因或事项导致新聘会计师事务所。 3.请补充披露天健事务所关于本次更换会计师事务所的陈述意见，陈述意见应当说明是否存在不当情形或审计范围受限情形，是否做好前后任会计师的审计沟通工作及沟通内容。 4.你公司及相关机构认为应当说明的其他事项。 请你公司及相关机构就上述事项做出书面说明，在2020年12月18日前将有关说明材料报送我部并对外披露，并抄送浙江证监局上市公司监管处。同时，提醒你公司：上市公司必须按照国家法律、法规和《深圳证券交易所创业板股票上市规则》，认真和及时地履行信息披露义务。上市公司的董事会全体成员必须保证信息披露内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就其保证承担个别和连带的责任。 特此函告。 创业板公司管理部 2020年12月14日
近日，财政部、国务院国资委、银保监会落实国务院金融稳定发展委员会工作任务要求，共同印发《关于加强会计师事务所执业管理 切实提高审计质量的实施意见》（以下简称《实施意见》）。三部门有关负责人就《实施意见》回答了记者提问。 一、近年注册会计师行业在提升审计质量方面取得哪些进展？ 答：注册会计师审计是提高经济信息质量、执行财经法规、维护市场经济秩序、保护投资者利益的重要制度安排。近年来，财政部在国务院国资委、银保监会等部门的大力支持下，开展提升会计师事务所审计质量专项整治，严厉打击注册会计师行业违法违规行为，加强行业管理制度和审计准则建设，持续推动会计师事务所加强一体化管理，加快推进函证集中化、数字化处理，引导注册会计师行业在提升审计质量方面取得积极成效。注册会计师有效履行职责，开展对国有企业、金融机构、上市公司等主体的财务报表审计，出具审计意见，提示企业经营风险和财务风险，保护了投资者和社会公众利益。行业实力不断发展壮大，一批实力较强的会计师事务所脱颖而出。积极服务国家建设，为相关领域风险防范提供专业支持。 但同时，注册会计师行业发展还存在一些问题，部分会计师事务所审计质量不高、风险意识不足、内部治理结果不完善，执业环境不容乐观，需要加强和改进执业管理，进一步提升审计质量。 二、印发《实施意见》的主要考虑是什么？ 答：适应我国会计师事务所发展状况，为保证会计师事务所审计质量，此前，财政部会同有关部门对会计师事务所从事有关业务实行了资格管理。如，对从事资本市场业务、国有企业、金融机构审计的会计师事务所做出了一些规定与要求。 为深化“放管服”改革，财政部会同有关部门研究调整会计师事务所执业管理政策，简政放权、放管结合、优化服务，增强注册会计师行业发展活力，维护行业发展秩序，优化行业发展环境，营造更加公平、有序、高效的市场环境。调整会计师事务所执业管理政策的同时，必须积极采取措施，既要推动审计领域有序竞争；又要促进市场规范运行，推动注册会计师行业高质量发展，切实提高审计质量。 财政部会同国务院国资委、银保监会印发《实施意见》，坚持有序推动，平稳实施，在调整会计师事务所执业管理政策的同时，加快形成接续性管理措施，引导会计师事务所根据自身规模、能力和专长承接业务，推动改革平稳有序实施。总的考虑是：坚持质量优先，做强做优，树立质量优先导向，加快推动形成市场择优的体制机制，引导要素资源等向优质会计师事务所聚集，促进注册会计师行业发展壮大；坚持突出重点，统一规则，以上市公司、国有企业及金融企业等公众利益实体审计作为监管重点，完善执业标准体系，维护国家统一审计准则的严肃性，促进形成规范统一的审计市场。 三、请介绍《实施意见》的主要内容。 答：《实施意见》突出行业监管的系统性协同性，运用行政监管、市场约束、行业自律、信用建设等多种方式手段，推出了10项政策措施，强化市场约束，增强企业责任，加大监管力度，加强会计师事务所执业管理，促进注册会计师行业在公平竞争中、在严格监管中实现高质量发展。 一是完善会计师事务所执业管理政策，对会计师事务所从事证券服务业务实行备案管理，充分运用现有规章制度，突出服务能力和执业质量，促进形成科学有序的管理格局。二是逐步推动开展会计师事务所质量评估，鲜明树立质量优先发展导向，进一步推动大型会计师事务所做强做优，促进中小型会计师事务所做精做专，形成大中小会计师事务所协同发展的格局。三是深化会计师事务所符合执业许可条件监督，督促会计师事务所不断保持和提升执业能力。四是加强会计师事务所执业监测和管理，及时共享有关信息。五是加大会计师事务所信息披露力度，满足企业选聘会计师事务所信息需求，自觉接受社会公众监督。加强注册会计师行业诚信体系建设，研究推动对执业失信行为的联合惩戒。六是强化企业在选聘会计师事务所中的责任，企业应当有效发挥股东大会、董事会及审计委员会、监事会在选聘会计师事务所中的作用。七是加强注册会计师行业自律，维护行业良好有序的竞争环境。八是加大对会计师事务所监督检查力度，加强监督检查工作的协同和信息共享。九是对负有责任的会计师事务所及相关责任人，严格处罚措施。十是加强行业主管部门与其他监管部门的协同，强化联动，形成合力，共同促进审计质量提升。 四、《实施意见》将如何加强组织实施？ 答：一是明确工作任务分工，确定时间表、路线图。细化《实施意见》中的每一项措施，形成具体的重点工作任务，明确职责分工，加快形成配套措施的具体细则，以确保《实施意见》得到有效实施。 二是加强部门协同配合。进一步理顺财政部门作为注册会计师行业主管部门同国资、银保监等部门的关系，形成协调协同工作格局。财政部门及时完善审计准则等执业规则，及时了解其他监管部门对审计质量的需求，指导和监督会计师事务所提高审计质量，有效满足相关需求。 三是切实抓好贯彻落实。各地财政、国资等部门和银保监会派出机构应当提高对加强会计师事务所执业管理与提高审计质量的认识，按照职责分工，加强协同配合，抓好工作落实。应当密切关注实施过程中的问题，及时研究解决方案，积极稳妥地推进相关工作。财政部 国务院国资委 银保监会关于加强会计师事务所执业管理切实提高审计质量的实施意见财会〔2020〕14号各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国资委，深圳市财政局、国资委，各银保监局：会计师事务所在促进提高会计信息质量，维护市场经济秩序等方面发挥重要作用。根据国务院有关决定精神，为加强会计师事务所执业管理,切实促进提高会计师事务所审计质量，现提出以下实施意见。一、重要意义根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）等有关规定，近年来，财政部会同有关部门落实会计师事务所执业许可制度，针对不同类型企事业单位审计业务实施会计师事务所资格资质管理，促进了注册会计师行业有序发展。同时，新时代推动经济高质量发展，提高国家治理体系与治理能力现代化，对提高会计师事务所审计质量提出了新的要求。当前，调整会计师事务所执业管理政策，并切实加强事中事后监管，是新形势下深化“放管服”改革，营造更加公平、有序、高效的市场环境，促进注册会计师行业高质量发展的迫切要求；是聚焦实现“坚持准则，不作假账”，提高上市公司、国有企业及金融企业会计信息披露质量的有效保障；是更好地发挥会计师事务所第三方审计作用，健全“三位一体”会计监督体系，切实加强财会监督的重要举措。二、总体要求（一）指导思想。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神，深化会计审计领域“放管服”改革，取消从事证券服务业务等专项业务资格审批，综合采取一揽子政策措施，强化市场约束、增强企业责任与加大监管力度，加强会计师事务所执业管理，促进注册会计师行业在公平竞争中、在严格监管中提供更高质量的审计鉴证服务。（二）主要原则。1.有序推动，平稳实施。在调整会计师事务所执业管理政策的同时，加快形成接续性管理措施，引导会计师事务所根据自身规模、能力和专长承接业务，推动改革平稳有序实施。2.质量优先，做强做优。树立质量优先导向，加快推动形成市场择优的体制机制，引导要素资源等向优质会计师事务所聚集，促进注册会计师行业发展壮大。3.突出重点，统一规则。以上市公司、国有企业及金融企业等公众利益实体审计作为监管重点，完善执业标准体系，维护国家统一审计准则的严肃性，促进形成规范统一的审计市场。4.综合施策，协同配合。突出行业监管的系统性协同性，综合运用行政监管、市场约束、行业自律、信用建设等多种方式手段，加强部门间的协同配合，共同促进提高会计师事务所审计质量。三、具体政策措施（一）完善会计师事务所执业管理政策。财政部联合有关部门制定会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法。备案管理充分运用现有规章制度，突出服务能力和执业质量，促进形成科学有序的管理格局。简化备案流程、推进网上办理，提高办事效率和服务水平。突出自主择优的市场导向，调整完善相关会计师事务所执业管理办法。从事国有企业、金融企业审计服务的会计师事务所应当具备相应执业能力和风险承担能力。（二）逐步推动开展会计师事务所质量评估。鲜明树立质量优先发展导向，进一步推动大型会计师事务所做强做优，促进中小型会计师事务所做精做专，形成大中小型会计师事务所协同发展的格局。财政部、国资委、银保监会等部门共同推动会计师事务所质量评估结果的运用，为市场主体自主选择提供参考。根据国有企业、金融企业业务特点，推动开展会计师事务所从事国有企业及金融企业审计业务专项评估工作，体现专项性与针对性。（三）深化会计师事务所符合执业许可条件监督。财政部门依据会计师事务所执业许可规定，结合从事证券服务业务、国有企业、金融企业等审计业务特点，根据需要组织开展对会计师事务所执业能力等情况的核查。根据核查结果，采取出具管理建议书、责令整改、警示函等措施。同相关部门及时共享核查信息，并及时披露核查结果。（四）加强会计师事务所执业监测和管理。财政部通过财政会计行业管理系统，加强对从事证券服务业务、国有企业及金融企业审计业务的会计师事务所重大事项变更的信息监测，并给予必要的关注、评估等，及时同国资委、银保监会共享有关信息，并视情况向市场公开提示。加强会计师事务所合伙人管理,对首席合伙人、质量控制主管合伙人和其他执行合伙事务合伙人的任职资格、诚信要求等作出细化规定并督促落实。（五）加大会计师事务所信息披露力度。在现有财政会计行业管理系统基础上，充分运用会计师事务所执业许可审批、重大事项变更备案、从事证券服务业务备案，以及有关部门监督检查中取得的信息，建立完善会计师事务所及注册会计师信息披露平台。及时披露会计师事务所组织形式、人员构成、主要业务、质量评估情况、表彰荣誉、处罚处理等信息，满足企业选聘会计师事务所信息需求，自觉接受社会公众监督。披露信息涉及相关国有企业、金融企业的，财政部门及时与相关监管部门进行沟通。增强会计师事务所透明度，加强注册会计师行业诚信体系建设，研究推动对执业失信行为的联合惩戒。（六）强化企业在选聘会计师事务所中的责任。企业应当进一步健全公司治理结构，加强内部控制，落实会计师事务所对股东负责的要求，有效发挥股东大会、董事会及审计委员会、监事会在选聘会计师事务所中的作用。财政、国资、银保监等部门实行分类指导, 督促相关企业合理选聘会计师事务所，充分考虑拟聘事务所同企业资产规模、业务特征等情况的匹配程度。（七）加强注册会计师行业自律。中国注册会计师协会和地方注册会计师协会切实加强行业风险教育，引导会计师事务所增强风险意识并根据自身执业胜任能力承接业务，对超出能力范围承接业务的及时劝诫。加大自律监管力度，完善自律规则，加大与行政监管的协同力度。及时完善注册会计师职业道德守则。密切关注会计师事务所低价竞争等行为，对违反自律规范的严格惩戒。（八）加大对会计师事务所监督检查力度。财政部门依法加大对会计师事务所执业质量检查力度，继续推动“双随机一公开”抽查，进一步加大对上市公司、国有企业、金融企业等公众利益实体审计的监督检查力度。加强监督检查工作的协同和信息共享，国资委、银保监会等部门发现的有关会计师事务所的问题线索移送财政部办理，财政部及时通报相关监督检查结果，切实提高监督检查的针对性、有效性与权威性。（九）严格对负有责任的会计师事务所及相关责任人的处罚措施。严格落实注册会计师法、证券法关于会计师事务所和注册会计师执业违法处罚规定。对出具审计报告存在故意或重大过失的会计师事务所依法暂停执业或吊销执业许可，对负有直接责任的注册会计师视情况依法暂停或吊销其注册会计师执业证书。（十）加强行业主管部门与其他监管部门的协同。进一步理顺财政部门作为注册会计师行业主管部门同国资、银保监等部门的关系，形成协调协同工作格局。行业主管部门应及时完善审计准则等执业规则，督促会计师事务所提高审计质量，有效满足其他监管部门对审计质量的需求，并共同维护审计准则规则的统一性、完整性。四、组织实施各地财政、国资等部门和银保监会派出机构应当提高对加强会计师事务所执业管理与提高审计质量的认识，按照职责分工，加强协同配合，抓好工作落实。应当密切关注实施过程中的问题，及时研究解决方案，积极稳妥地推进相关工作。要及时制定相关配套政策，促进各项重点工作的有序开展，努力增强会计师事务所的自律性、公正性与专业化水平，促进注册会计师行业在强化财会监督、提升国家治理体系与治理能力现代化方面发挥应有作用。 财政部 国务院国资委 银保监会2020年9月25日
总部设在美国纽约的班布里奇会计师事务所9日发布一项调查结果显示，今年上半年放弃美国公民身份的人数创纪录，超过去年全年弃籍人数一倍有余。 班布里奇会计师事务所发布的数据显示，今年前六个月共5816名美国人放弃美国国籍，比2019年下半年脱籍人数444人增加1201%；去年全年总数为2072人。 这家会计师事务所主营美国和英国海外侨民税务等业务，自称研究过美国政府每三个月发布的脱离国籍人员名单等公开数据。 事务所合伙人阿利斯泰尔·班布里奇告诉美国有线电视新闻网（CNN）记者，据事务所观察，今年脱籍人员大部分是“先前已离开美国（旅居海外）、刚刚决定再也不忍下去的人”，他们“不满总统唐纳德·特朗普的作为，不满政府应对新冠疫情的方式，以及美国当前的政治政策”。 美国约翰斯·霍普金斯大学统计数据显示，截至美国东部时间9日，美国新冠累计确诊病例已超过500万例。一项最新调查发现，美国大约五分之一成年人因新冠疫情搬家或认识某个因此搬家的人。 班布里奇说，不少人脱籍一方面缘于不满美国当前政治氛围，另一方面也因为不满美国税务政策。美国侨居海外的公民每年须填写纳税申报单，上报他们国外银行账户、投资和养老金。班布里奇认为，每年申报纳税程序繁琐，“让人受不了”。 美通社报道，旅居海外的美国人大约有900万，申请放弃美国国籍须支付2350美元，如果人不在美国境内，须本人赴所在国美国大使馆办理脱籍手续。 班布里奇预期，越来越多人放弃美国国籍的趋势将持续。“许多人正在等待11月的选举，看看会发生什么，”他说，“如果特朗普总统连任，我们认为，会有又一波人决定放弃美国公民身份。”
"两康"造假余震未了！上市公司大面积更换审计，这两家会所业务量从70家崩塌至3家 胡飞军 城门失火殃及池鱼。 上市公司财务造假案带来的连锁反应，除了承销保荐机构难辞其咎外，负责审计的资本市场“看门人”——会计师事务所也难逃其责。这类项目给这些会计师事务所带来的短期负面影响也是不可承受之重。 近日，深圳证监局披露辖区内304家已公布年报的上市公司审计情况。券商中国记者注意到，由于卷入康得新和康美药业财务造假案，负责审计的两家会计师事务所瑞华会计师事务所和广东正中珠江会计师事务所声誉受损，上市公司纷纷与之“划清界限”，导致两家事务所承接业务量从70家猛降至3家。 “会计师事务所卷入上市公司财务造假案，既牵连了所在机构的其他未参与造假的无辜注册会计师，也导致整个注册会计师行业的社会公信力受损。所以，会计师行业一定要坚持质量至上的理念。”知名财税审专家、资深注册会计师刘志耕对券商中国记者表示。 与此同时，国际四大会计师事务所审计费用水涨船高，深圳辖区内有8家上市公司的审计费用超过1000万元，均落入国际四大会计师事务所囊中。其中最高的为中国平安，普华永道中天会计师事务所收取的审计费用高达1.21亿元，而招商蛇口和平安银行的审计费用首次突破1000万元。 瑞华、正中珠江客户流失严重 数据显示，深圳辖区上市公司2019年年报审计工作共由31家会计师事务所承接。其中，立信(47家)、大华(44家)、天健(38家)、致同(17家)、容诚(16家)、天职国际(14家)、信永中和(13家)、亚太(集团)(12家)、普华永道中天(11家)、安永华明(11家)在深圳辖区执业数量均超过10家，合计承接223个项目，占卜整个深圳辖区上市公司总数的73.36%。 与上年相比，瑞华会计师事务所(简称“瑞华”)和广东正中珠江会计师事务所(简称“广东正中珠江”)业务量变动幅度最大，瑞华业务承接量由59家降至2家，广东正中珠江由11家降至1家。 其中，瑞华会计师事务所仅存的两个上市公司分别为蓝海华腾和易天股份，广东正中珠江会计师事务所仅存的一家上市公司为周大生。在其他上市公司纷纷对瑞华和广东正中珠江避而远之的时候，此3家上市公司真可谓别具一格，不离不弃！ 数据披露，截至2020年6月30日，深圳辖区共有95家上市公司变更了2019年年报审计机构，涉及25家会计师事务所，与2018年相比，变动幅度较大。被更换的会计师事务所中，瑞华(59家)、广东正中珠江(9家)、立信(7家)、大华(5家)4家所占比84.21%；新承接项目的会计师事务所主要有天健(17家)、容诚(14家)、致同(10家)、大华(8家)和立信(7家)，5家所占比58.95%。 两家会计所因“两康案”被“株连” 2019年7月，康得新虚增119亿利润震惊市场，而从2013年开始，瑞华所对康得新连续出具五年标准无保留意见审计报告。康得新出事也直接波及瑞华，证监会关注到康得新涉嫌信息披露违法案的中介机构，瑞华会计师事务所被调查。 资料显示，瑞华会计师事务所曾是内资龙头会计师事务所，高峰期拥有注册会计师逾两千余人，服务着300多家上市公司，因接连牵涉上市公司造假案被“株连”衰落。 今年7月10日，因涉嫌康美药业造假案，证监会对保荐机构广发证券下发行政监管措施事先告知书，拟对广发证券采取暂停保荐机构资格6个月、暂不受理债券承销业务有关文件12个月等监管措施。 除了保荐机构被株连外，负责康美药业审计业务的广东正中珠江也“栽”了。早在2019年5月9日，在康美药业审计业务中涉嫌违反相关法律法规，证监会对广东正中珠江会计下发立案调查通知书。 “康得新、康美药业事件分别牵连两家会计师事务所，因4位(各两位)签字会计师的问题不仅影响到会计师事务所声誉，而且还影响到事务所内未参与造假的其他无辜会计师，但更是影响到事务所未来的业务承接和生存。”刘志耕对券商中国记者表示。 同时，刘志耕还认为：“瑞华和广东正中珠江被调查，使得注册会计师行业的诚信度下降，影响了整个注册会计师行业的社会公信力。所以，整个会计师行业都必须坚持质量至上的理念，全体注册会计师一定要重视质量，会计师事务所一定要更加注重加强内部质量控制。” 8家公司审计费超千万，平安过亿 2019年随着经济下行，不少上市公司业绩也出现下滑，审计费用亦是不小的负担，不过，对于营收千亿级的上市公司而言，审计费用依然不菲，甚至上亿。 数据显示，深圳辖区披露2019年年报的304家上市公司审计收费共计6.12亿元，较上年5.61亿元上升了9.09%，平均收费为201.43万元，较上年196.02万元上升了2.76%。 从项目平均收费来看，国际四大所(普华永道、德勤、毕马威、安永)占据了前四的位置，收费标准整体高于国内所；国内所项目平均收费多为100万至200万间，其中容诚和天职国际项目平均收费相较于其他国内所低，分别为79.38万元和74.14万元。 “四大所拥有世界品牌，质量有较高保障，依靠的是此前积累的公信力，收费自然较国内会计所高很多，但一分为二讲，四大也不等于就一定不会出问题。”反观国内，刘志耕分析，诸如容诚和天职国际的知名度远不及四大会计所，再加之国内会计所众多，竞争激烈，中小事务所价格战较多，整体收费自然就偏低。 从单个项目业务收费看，深圳辖区上市公司年报审计收费超过1000万元的共8家，分别为中国平安、招商银行、顺丰控股、万科、中集集团、工业富联、招商蛇口和平安银行，均被国际四大会计事务所承接。 券商中国记者注意到，8家审计费用超千万的上市公司，总资产除了顺丰控股，其余均在1700亿以上，营业收入也均在850亿元以上。 就费用而言，招商蛇口和平安银行今年成为新晋审计收费超过千万的上市公司，2019审计费用分别达到1064万元和1063万元，而2018年审计费用分别为917万元和920万元。 中国平安是深圳所有上市公司中总资产和营业收入、净利润规模最大的，审计费用也是最贵的，被普华永道中天会计师事务所承接，收取的审计费用高达1.21亿元，比肩四大行的审计费用。 券商中国记者统计，A股2019年审计费用过亿元的上市公司仅5家，分别为中国银行、建设银行、工商银行、农业银行和中国平安，分别为2.29亿元、1.41亿元、1.3亿元、1.22亿元和1.21亿元。 对于审计机构收取审计费用的高低，刘志耕分析，这与会计所的品牌影响力的大小、被审计单位的规模大小、所承接业务的复杂程度、被审计单位的工作量，以及难易程度等都有着密切关系。
审批改备案 会计师事务所服务上市公司影响几何？ 新华社北京7月5日电 题：审批改备案 会计师事务所服务上市公司影响几何？ 新华社记者刘红霞、申铖、刘慧 截至6月末，因疫情影响而延长的年报季收官。据不完全统计，目前会计师事务所对国内上市公司2019年年报已出具超过260份非标准意见审计报告，及时发出警示提示性意见，在维护证券市场秩序方面发挥了积极作用。 随着今年3月1日新证券法正式施行，会计师事务所从事证券服务业务由审批改为备案管理，门槛降低意味着更多中小事务所有机会服务上市公司。这是否会影响资本市场会计信息质量？是否会影响市场各方鉴证公司财务报告？ 市场不乏担忧声音。“之前出审计报告的都是大所，专业性有一定保证。牌子大，也能顶得住上市公司的压力，出的审计意见还是值得信赖的”“要是换家小所，能不能顶得住公司的压力？”有资深股民向记者表达担忧。 也有上市公司的审计委员会成员告诉记者，他们公司看重会计师事务所的水平和经验，大概率还是会选择有经验的大所，“但别的公司，尤其是那些有退市等压力的公司怎么选事务所就不好说了”。 “审批改备案，不是说谁都可以去从事该项业务，否则就可能出现资本市场相关业务的混乱，甚至出现恶性竞争乃至劣币驱逐良币。”北京国家会计学院审计与风险管理研究所所长张庆龙说。 在厦门大学会计系教授刘峰看来，促使上市公司、金融机构和国有企业的审计市场适度集中，由大型会计师事务所承担上市公司审计等高风险审计业务，有助于避免这些涉及公众利益的市场主体出于节省审计费用、购买审计意见等动机而聘请规模弱小、能力不足的事务所。 厦门国家会计学院院长黄世忠介绍，美国政府问责局的研究表明，“四大”会计师事务所审计了美国98%营业收入超过10亿美元的大型上市公司。尽管审计集中度如此之高，这家机构的研究报告并不认为需要立即对审计集中度问题采取措施。相比之下，我国上市公司的审计集中度并不算高。 据悉，针对会计师事务所证券资格的调整，有关部门在研究推动开展会计师事务所的质量评估和分级分类工作，有关办法已进入对社会公开征求意见阶段。 “这很有价值与意义，可在取消会计师事务所从事证券业务资格审批的背景下，维护上市公司审计市场的正常秩序，促进会计师事务所之间的有序竞争，确保对上市公司等大型市场主体的审计能够达到合乎要求的水平。”黄世忠说。 专家建议，会计师事务所承接业务时必须理性评价自身实力和业务风险，别“砸了自己招牌”，尤其是从事资本市场审计等高风险业务时，更需谨慎。通常而言，会计师事务所从事证券业务需要具备以下四方面的能力： ——相应的执业能力，最好具备相关从业经验，熟悉资本市场审计的业务特点、基本要求，有相关方面的经验与教训。 ——一定的规模，包括注册会计师数量规模与收入规模，这在一定程度上代表着事务所的基本能力。此外，单一客户收入占事务所收入水平不能超过一定比例，否则容易影响审计质量。 ——一定的赔偿能力，可以保证一旦发生上市公司风险事件，如果会计师事务所承担连带赔偿责任，能够给予投资者补偿。 ——完整的质量控制体系与风险控制体系，具备能力持续进行风险评估，以及规范有效的审计复核、业务标准控制等质量控制程序，能够有效发现识别风险。 在业内人士看来，有关部门推动开展质量评估和分级分类，较好兼顾了以上几个方面的要求，有助于解决信息不对称问题，给市场明确的提示与引导。 此外，上市公司、金融机构和国有企业数量毕竟有限，中小微企业占我国企业总数90%以上，为它们提供审计鉴证、代理记账、纳税申报等服务，也是中小型会计师事务所大有作为的广阔天地。 上海财经大学公共政策与治理研究院公共预算研究中心主任徐曙娜认为，一些会计师事务所虽然不大，但有偏向的审计领域且在该领域内颇有建树和口碑。对于有某项或者某些审计专长的中小型会计师事务所，不妨深耕所擅长的领域，追求“专精特新”，继而做强做大。 高水平的资本市场，呼唤高质量的会计师事务所、可靠的第三方审计为资本市场平稳健康运行提供基本保障。专家表示，会计师事务所证券资格的调整与政府的科学管理，有助于形成更加科学、更加规范的市场秩序，推动中国审计业务行稳致远。
本报记者 包兴安 从今年3月1日起，对会计师事务所从事证券服务实施“双备案”，但目前“双备案”规则尚未出台。对此，5月19日，全国政协常委、财政部会计标准战略委员会委员、中国税务学会副会长张连起在接受《证券日报》记者采访时表示，证监会和财政部应当相互配合、相互支持，尽快就后续操作出台法治化、市场化的规定。 “注册会计师行业是社会主义市场经济制度的重要安排，是实现国家治理体系和治理能力现代化的重要一环，是全面做好‘六稳’工作、推动高质量发展的重要支撑。”张连起告诉《证券日报》记者，他将在今年全国两会上提交《关于落实新证券法“双备案”细化规定的提案》。 新证券法规定，会计师事务所等证券服务机构从事证券服务业务，应当报国务院证券监督管理机构和国务院有关主管部门备案。 张连起表示，考虑到注册会计师行业主管部门——财政部和证监会，实施“双备案”的相关问题，为此，提出以下7条建议。 一是证监会和财政部应当相互配合、相互支持，尽快就后续操作出台法治化、市场化的规定。 二是切实贯彻“简政放权、放管结合、优化服务”的改革思想，进一步优化和改善取消证券期货业务审批后的营商环境。对于会计师事务所备案的细化规定，不应变相设置具有审批性质的条件或门槛。换言之，只要是依照《中华人民共和国注册会计师法》设立的会计师事务所，在新证券法的规范下，均应平等对待、公平竞争。 三是新证券法于2020年3月1日生效后，中国证监会138号令《关于修改〈中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定〉的决定》应予终止。除非证明会计师事务所存在系统性风险，否则，不应以会计师事务所某一个合伙人被立案调查，就先行暂停接受整个机构的首次发行（IPO）、再融资、并购重组等项目的材料，以致“未处罚、先处死”的不合理现象发生。 四是鉴于注册会计师执业责任认定的复杂性、专业性、特殊性，证券监管部门的行政处罚应当合理区分注册会计师的责任和相关会计师事务所的责任，宽严相济。对注册会计师因故意出具不实报告的情形应当从严从重处罚，对注册会计师因审计工作固有局限造成的过失情形应当依法从轻处罚。对机构存在的短板或不足给予适当处罚和督导。要避免形式主义、官僚主义做法，防止以“一刀切”的“处罚导向”，避免给注册会计师行业的从业预期和发展信心造成重大负面影响。 五是在监管部门对会计师事务所违规事实认定和处罚之前，应引入行业专家、法律专家及相关各方代表人士参加的鉴定机制，鉴定机制形成的意见作为监管部门认定注册会计师执业责任的重要基础。 六是考虑到特殊普通合伙会计师事务所的性质与特点，行业主管部门和监管部门应当积极研究解决特殊普通合伙的合伙人与会计师事务所的法律风险承担问题，为会计师事务所的平稳健康发展提供帮扶支持，进一步实现科学监管、精准监管、有效监管的治理效能。 七是监管部门应当注重从事后行政处罚转变为注重事前督导和风险管理教育，通过强制培训等手段，加强从事证券期货业务的会计师事务所及其从业人员的自律功能，推动注册会计师行业高质量发展。
（原标题：上市公司“审计蛋糕”真相：国际四大“管头部” 国内八大“大拨轰”-证券日报网） 东方财富choice数据显示，2019年上市公司年报审计的会计师事务所中，国内八大会计师事务所（立信、瑞华、天健、致同、大华、天职国际、信永中和、大信）占据大多数比例，共为2146家上市公司提供审计工作，占上市公司总数量的56%。随着近年来企业的不断上市，对财务审计的需求也不断上升，国内会计师事务所进步明显，不管是业务量还是人员规模，国内会计师事务所都在逐渐缩小和国际四大会计师事务所之间的差距，选择国内会计师事务所进行审计的上市公司也越来越多。国内八大占据审计规模优势中国CFO发展中心主任郭良川在接受《证券日报》记者采访时表示，国内对高水平注册会计师的需求依然存在缺口，因为越来越多的公司愿意聘请有上市公司审计经验的会计师，从事公司的CFO、财务负责人等工作，大批注册会计师被企业端吸纳，而服务上市公司的会计师事务所还在增加。随着新证券法实施，会计师事务所从事证券、期货相关业务将不再需要持有许可证。这意味着上市公司审计单位的资格门槛进一步降低，更多新的会计师事务所将出现在上市公司聘请的审计机构之列，老资格的会计师事务所，将面临更严峻的市场竞争。中国政法大学博士生导师胡继晔对《证券日报》记者表示，虽然国内几大会计师事务所具有人员数量与业务规模优势，但能得到国内认可的，比肩国际四大会计师事务所品牌的还没出现，这几年，国内一些会计师事务所在品牌建设上作了一些努力，但远未达到效果，影响力具有局限性。国际四大聚焦服务龙头企业以安永、德勤、毕马威、普华永道为首的国际四大会计师事务所，在我国的上市公司审计领域并不具备数量优势，但却有明显的质量优势。这四家会计师事务所共为278家上市公司提供了2019年的审计工作，其中68%的上市公司是上证A股公司，13%为深证主板A股公司。虽然审计家数占比不高，但审计收入却占到A股全部审计收入的约30%。《证券日报》记者发现，这四家会计师事务所主要服务对象是平安银行、万科A、中国铁建、苏宁易购等各行业的龙头公司。在上市公司审计行业，国际四大占据头部位置，虽然规模数量小，却极具分量，而国内八大会计师事务所分布于四肢与躯干，与更多国内会计师事务所组成A股上市公司的审计主体，但收入规模与四大会计师事务所能相比拟的却是凤毛麟角。中注协统计2019年上半年会计师事务所收入，普华永道、德勤、安永、立信、毕马威分列行业前五位。胡继晔表示，国际会计师事务所的优势，是建立起比较先进的内部管理系统，通过风险管理系统、质量控制系统、业务管理体制等，为事务所的全球扩张提供了强有力的保障。大部分国内事务所的管理体制还处于跟随阶段，与国际会计师事务所在制度与风控上差距明显，难以获得大型上市公司的青睐。据《证券日报》记者统计发现，在中小板市场，天健会计师事务所服务的上市公司数量最多，达到135家，在创业板市场，立信会计师事务所服务的上市公司数量最多，达到151家，这两个板块超过80%的公司选择国内会计师事务提供审计服务。中国证券业协会监事、天相投顾董事长林义相在接受《证券日报》记者采访时表示，一方面不能迷信国际会计师事务所，因为他们也曾卷入国际金融丑闻，另一方面也要正视差距，这些国际会计师事务所在内部管理和对会计师的约束上，值得国内会计师事务所学习。上海迈柯荣信息咨询有限责任公司董事长徐阳对《证券日报》记者表示，国际四大会计师事务所经过近百年的发展，已在社会经济活动中特别是国际资本市场上树立了强大的品牌效应，大型上市公司和国际跨国公司的审计业务，多数由这些会计师事务所完成。国内会计师事务所在扩大规模的同时，缺乏进军国际市场的力量与信心，想要出现可以匹敌国际四大的国内会计师事务所，还需要全方位的品牌、管理、文化理念建设。
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