● 中国注册会计师协会(简称“中注协”)2月20日披露信息显示,中注协近日书面约谈中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)(简称“中兴华会计所”),提示频繁变更会计师事务所的上市公司年报审计风险。中注协要求注册会计师在执行相关审计业务时,除应当审慎承接频繁更换会计师事务所的上市公司相关业务以外,还应重点关注加强前后任注册会计师沟通、严格做好风险评估工作、关注期初余额审计、关注或有事项和重大非常规交易等四大事项。 多个项目违规 中兴华会计所是中注协今年就上市公司2020年年报审计工作约谈的首家会计所。 *ST兆新2月6日发布公告显示,中兴华会计所成立于1993年,2000年改制为“中兴华会计师事务所有限责任公司”。2009年吸收合并江苏富华会计师事务所,更名为“中兴华富华会计师事务所有限责任公司”。2013年公司进行合伙制转制。转制后的事务所名称为“中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)”。2019年,中兴华会计所上市公司审计客户家数为68家(含A、B股),业务总收入为14.83亿元,其中审计业务收入12.24亿元,证券业务收入3.13亿元。截至2020年年底,中兴华会计所共有注册会计师850人,合伙人数量137人,从业人员2864人。 中注协2020年11月17日发布的“2019年度综合评价前100家会计师事务所信息”显示,中兴华会计所2019年本身业务收入约为13.19亿元,位列百强榜第十四位。2017年1月1日至2019年12月31日,行业主管部门、证券监督管理机构对中兴华会计所共采取了6次行政监管措施,对该所注册会计师6人次采取行政监管措施。 值得注意的是,中国证监会2月19日发布的《2020年审计与评估机构全面检查和专项检查拟处理情况汇总表》显示,中兴华会计所执业的项目存在多项违规行为。在通报所涉及的8家会计所中,中兴华会计所共有5个执业项目违规,数量位居被通报的会计所之首,违规事项为“内部治理、质量控制体系、独立性管理和项目执业”,中国证监会拟处理措施为“出具警示函,部分问题线索移交稽查处理”,中兴华会计所被出具警示函的相关人员为“张晓萌、章玲、赵恒勤、李俊霞”。 重点关注四大事项 频繁变更审计机构一直是监管重点。中国证监会发布的《2019年度证券审计市场分析报告》指出,截至2020年6月底,717家上市公司变更2019年审计机构(含2家B股公司)。剔除前任审计机构立案影响,25家上市公司于最近两年连续换所,5家上市公司于2019年两次换所,20家上市公司在年报审计期间突击换所,其中包含多家被实施退市风险警示的高风险公司,且呈现出突击换所与审计意见类型减轻高度相关的特点。 中注协相关负责人指出,频繁更换会计师事务所的上市公司,极有可能是因为公司业绩或公司发展面临较高的内外部压力和经营风险,审计风险也较高。注册会计师在执行相关审计业务时,除应当审慎承接频繁更换会计师事务所的上市公司相关业务外,在执行审计过程中应重点关注四大事项。 一是加强与前后任注册会计师沟通。注册会计师应当关注被审计单位管理层是否存在正直和诚信方面的问题,向前任注册会计师询问其是否从被审计单位监事会或审计委员会了解到管理层的舞弊事实、舞弊嫌疑或针对管理层的舞弊指控等;了解前任注册会计师与管理层是否在重大会计、审计问题上存在意见分歧;充分了解被审计单位以前年度审计情况,尤其应关注其变更会计师事务所的真正原因,判断变更原因是否合理;前任注册会计师经公司同意后应当对后任注册会计师的合理询问及时做出充分答复,如果前任注册会计师未能提供答复,或者仅提供有限范围的答复,后任注册会计师应当审慎考虑是否接受委托。 二是严格做好风险评估工作。注册会计师应当了解被审计单位及其环境,关注其所处的行业状况、法律环境和监管环境的变化,结合被审计单位的性质、目标和战略,充分识别被审计单位经营风险对重大错报风险的影响;了解被审计单位的内部控制,评价内部控制的设计,并确定其是否得到有效执行,充分考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性;关注管理层因业绩压力或避免退市等动机发生舞弊的可能性,对舞弊导致的重大错报风险进行有效的识别、评估和应对。 三是关注期初余额审计。注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,评估以前年度财务报表发表非无保留意见的事项对本期财务报表的影响并考虑在审计报告中进行适当反映,并确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报;关注被审计单位以前年度会计政策的恰当性与一致性,期初余额相关的会计政策是否在本期得到一贯运用,或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。 四是关注或有事项和重大非常规交易。注册会计师应当充分识别对财务报表可能产生重大影响的交易或事项,关注相关会计处理和披露的恰当性与合规性;可以考虑采取向被审计单位的律师发函等方式了解被审计单位的诉讼和担保等或有事项的最新进展及其可能影响等;特别关注在交易实质的判断上存在困难的重大非常规交易,采取有针对性的审计程序,妥善处理可能存在的意见分歧。 中注协称,新冠肺炎疫情对上市公司年报审计工作带来影响,各事务所要统筹做好疫情防控和年报审计工作,充分考虑各地区的疫情防控进展,合理调度审计资源,加强与审计客户沟通,及早谋划现场审计工作;要严格按照审计准则的规定执行审计工作,不走过场,获取充分、适当的审计证据,出具适当的审计报告。
不平凡的2020年,保险资管业开足马力支持实体经济,登记注册的资管产品——债权计划、股权计划、私募基金合计规模近万亿,创下历年最高。 中国保险资管业协会(IAMAC)数据显示,2020年,保险资管业共登记注册债权投资计划、股权投资计划和保险私募基金461只,同比增加77.3%;登记注册规模9758.44亿元, 同比增长71.6%。 债权计划、股权计划、私募基金都是保险资管机构发行的资管类产品,募资主要来自保险机构,这些产品设立后,募集资金都投向了实体项目。 从三类保险资管产品看,去年债权计划的登记数量和规模都大增,并且绝大多数为基础设施类产品,不动产类骤减;股权计划登记注册量同比有所增长,但整体规模仍不大;私募基金的注册数量也提升明显。 债权计划注册改登记,注册量大增 2020年,保险资管机构的债权计划登记注册数量434只、规模8193.18亿,规模和数量都有大幅增长。 券商中国记者从几位保险资管业人士了解到,基础设施类的债权计划注册量大增,既与政策引导有关,也与近年来该业务的改革有关。 去年的一个明显变化是,资管新规下的保险细则落地后,中国保险资管业协会发布保险资管产品登记管理规则,将债权计划、股权计划的设立程序由“注册”改为“登记”,大幅精简了申报材料、简化登记流程、提升登记效率。 据悉,登记程序与此前的注册相比,取消了材料受理、补充材料、外部专家会、退回材料、暂缓注册等流程,取消了发行前重大事项暂停发行环节,要素变更改为事后报告。同时精简申报材料,备查性材料可在产品登记后提交。在此基础上,中国保险资管业协会将于5个工作日内完成产品登记程序。 同时,债权计划投资的行业范围扩大,不再局限于过去的交通、通讯、能源、市政、环保等五大行业,可发起债权计划的行业和领域变得更多。比如,近年来不少债权计划投向芯片、新能源电池等项目的新基建,以及新经济、新型城镇化等的“两新一重”领域。 此外,为满足央企等大型企业新的需求,优化其资产负债结构,市场上新出现了永续债类的产品,包括永续债权计划。这也是保险资金债权计划增加的一个因素。 不过,据券商中国记者了解,债权计划登记注册的规模并不代表最终投向项目的规模,实际投资的多少,首先取决于融资方提款的需求,其次也与险资对债权计划的认可程度以及认购资金情况有关。 不动产债权计划规模骤减 从债权计划的业务结构上看,也已经发生了明显变化,不动产类债权计划骤减。 过去,债权计划一半是基础设施类、一半是不动产类。现在的债权计划业务中,基础设施类占了大比例,2020年基础设施类债权计划产品的注册量382只、7664亿元,占全部债权计划注册量的88%、注册规模的93%。 不动产类产品持续着近年的大幅缩水趋势。2020年不动产类债权计划产品仅注册56只、规模不足700亿,这也是2016年以来不动产债权计划注册规模首次降至千亿以下。 不动产类债权计划年度注册规模最高时有2000多亿,如今不到700亿,背后原因是什么?一家保险资管机构金融市场部负责人向券商中国记者分析,有多方面的原因。 首先,监管鼓励投向基础设施类项目,对不动产类债权计划的注册要求提高,无论是对资金用途还是交易结构都有更严格的合规条件。 其次,从产品创设来说,符合条件的不动产项目资质强劲的担保人也变少了。 第三,从资金上来说,险资整体对于不动产类产品的投资也变得更加谨慎。 股权计划注册规模与数量双双大增 除债权计划外,股权计划是另一类主要的保险资管产品。 2020年股权计划登记注册数量12个、规模226亿元,相较2019年的注册量(4个、52亿),实现大幅增长。业内认为,股权计划改为登记程序后,登记效率提升,是2020年注册数量同比增加的一个原因。 不过,从历年注册情况看,2020年并非股权计划注册最多的一年,相较过去股权计划注册热潮时还有一定距离。2016-2017年是股权计划注册的高峰。其中,2016年股权计划注册了18个、规模695亿元;2017年的注册量12个、规模495亿元。 有保险资管人士表示,股权计划的注册登记要求远高于债权计划,同时以往注册高峰时不少股权计划是“明股实债”,但这两年这种情况已经很少了。 保险私募基金注册量增长了2倍 作为近年新兴起来的一类保险系的资管产品,保险私募基金2020年共有10家保险私募基金管理人注册,注册基金数量15只,规模1339.15亿元。 其中,注册数量相较2019年的5只,增长了2倍;注册规模同比增幅27.54%。 数据显示,2019年,5家保险私募基金管理机构共注册5只保险私募基金,合计注册规模1050亿元。 业界表示,保险私募基金注册数量大增、规模稳步增长,反映出险资对于私募股权基金这一支持实体经济方式的逐步认可,以及对私募基金投资的试水力度加大。近年来无风险利率下行,给主要配置固收资产的保险资金带来了长期投资压力,权益投资更加受到险资的重视。 从注册频率看,相较2019年偶尔出现一两只保险私募基金注册的情况,2020年除2月份和11月份外,其余10个月每月可见保险私募基金的注册。每月注册量都在1-2只,单只基金的注册规模从12亿到380亿。
“扎实推进全面深化资本市场改革开放落实落地”。1月28日召开的2021年证监会系统工作会议(下称“会议”)上定调了今年资本市场的重点工作之一。具体内容包括“为稳步推进全市场注册制改革积极创造条件”“进一步提高上市公司质量意见和退市改革方案落地见效”、“稳步推进制度型对外开放”等。 笔者认为,上述工作重点不仅是资本市场落实《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》中提出的“全面实行股票发行注册制,建立常态化退市机制,提高直接融资比重。”的具体体现,同时也表明了“改革”和“开放”在“十四五”的开局之年承担着资本市场高质量服务实体经济的重任。 稳步推进全市场注册制改革的条件逐步具备。会议提出,坚持尊重注册制基本内涵、借鉴国际最佳实践、体现中国特色和发展阶段三原则,做好注册制试点总结评估和改进优化,加快推进配套制度规则完善、强化中介机构责任等工作,为稳步推进全市场注册制改革积极创造条件。 “经过科创板、创业板两个板块的试点,全市场推行注册制的条件逐步具备。”去年10月份中国证监会主席易会满受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会报告股票发行注册制改革有关工作情况时表示,“选择适当时机全面推进注册制改革,着力提升资本市场功能。” 笔者认为,随着各领域各环节改革的落实落地,注册制在全市场推进的速度也会加快。 提高上市公司质量是优化市场环境的重要抓手。会议提出,统筹抓好进一步提高上市公司质量意见和退市改革方案落地见效,严格退市监管,拓展重整、重组、主动退市等多元退出渠道。 资本市场是实体经济的“晴雨表”,这个功能主要是通过上市公司质量来体现的。因此,一直以来,提高上市公司质量都受到党中央国务院高度重视,证监会也把提高上市公司质量作为工作的重中之重。去年10月份,《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》正式发布,对提高上市公司质量作出全面系统、有针对性的部署安排,其中明确提出“完善退市标准,简化退市程序,加大退市监管力度”。 深化退市制度改革是提高上市公司质量、促进资本市场良性发展的重要内容。2020年12月31日晚间,上交所、深交所发布了修订后的退市规则,这份被市场形容为“史上最严退市制度”的实施将加速A股市场的优胜劣汰。 稳步推进制度型对外开放,形成与国际金融规则相衔接的、规范透明的基本制度体系和监管模式。去年以来,中国资本市场对外开放的步伐,不仅没有因疫情而放缓,反而进一步加快:证券基金期货机构外资股比限制提前全面放开,6家外资控股证券公司已顺利落地。QFII/RQFII全面取消额度限制…… 在2020金融街(行情000402,诊股)论坛上,易会满表示,扩大资本市场高水平双向开放是构建双循环新发展格局的内在要求,证监会将稳步推动资本市场制度型开放。这意味着资本市场对外开放从管道式、单点式向制度型、系统性转变。笔者认为,制度型开放是推动资本市场高水平对外开放的必然要求也是阶段性成果。在“十四五”时期,制度型开放将更加注重制度规则的深层次对接,推进与全球资本市场的开放融合。 可以预见,在“十四五”的开局之年,资本市场的“改革”和“开放”将相互促进、协同发力,共同护航资本市场的高质量发展之旅。
“扎实推进全面深化资本市场改革开放落实落地”是今年证监会系统工作会议的中心思想之一。在我国资本市场全面实施注册制的关键之年,这一中心思想意味着资本市场既要在制度上借鉴国际最佳实践经验,又要在实践中体现中国特色和发展阶段。 业内人士表示,资本市场改革开放落地行稳,拓宽企业直接融资的“闸门”,并吸引红筹企业回归。由此,资本市场的枢纽功能有望得到强化,增强金融供给与实体融资需求之间的适配性。 稳步推进全市场注册制改革 2020年10月,证监会主席易会满受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会报告股票发行注册制改革有关工作情况时表示,经过科创板、创业板两个板块的试点,全市场推行注册制的条件逐步具备。截至2020年年底,科创板上市公司已超过200家,IPO融资额突破2900亿元,总市值接近3.3万亿元。行业高度集中在高新技术产业和战略性新兴产业,新一代信息技术行业和生物医药行业占比约55%,产业集聚效应凸显。深交所创业板注册制下已有74家IPO、131家再融资、6家重大资产重组注册生效,63家公司成功上市,成长性、创新性特点突出。 在全市场推行注册制,需要做好多方面的工作。证监会在系统工作会议中明确,要坚持尊重注册制基本内涵、借鉴国际最佳实践、体现中国特色和发展阶段三原则,做好注册制试点总结评估和改进优化,加快推进配套制度规则完善、强化中介机构责任等工作,为稳步推进全市场注册制改革积极创造条件。 清华大学五道口金融学院副院长田轩在接受《金融时报》记者采访时表示,注册制的基本内涵就是将股票发行上市完全交由市场决定,监管部门将逐步减少行政干预,在维持基本信息披露义务的基础上保证上市公司质量和市场运行的合理性;借鉴国际最佳实践,就是要借鉴他山之石,完善现有制度不健全之处,完成市场彻底性的改革,保证注册制下的市场安全稳健运行;体现中国特色和发展阶段,就是要依循中国实际国情和中国经济特点,按照“十四五”规划,借由注册制的全面推行构建一个更加高质、有效、绿色的金融体系,并为我国经济转型升级,实现高质量发展提供动能。 退市新规提高资本市场有效性 “注册制改革全覆盖需要对市场和监管生态进行整体重塑,关键点在于两大外部条件和三大内部支柱。”田轩进一步表示,两大外部条件分别是完善的法律法规环境和投资者保护环境,三大内部支柱则包括事前公平的准入制度、事中完善的信披制度、事后严格的退市制度。退市制度建设方面,应该要丰富相关退市指标,完善配套机制,落实强制退市政策,畅通后续通道。通过多维度、循序渐进式的制度改革建立起中国特色的注册制股票市场。 2020年12月31日,沪深交易所正式发布退市新规并实施。“统筹抓好进一步提高上市公司质量意见和退市改革方案落地见效,严格退市监管,拓展重整、重组、主动退市等多元退出渠道”在今年证监会系统工作会议上被提及。 到2月2日,史上最严退市新规运行已满月,这一个月中,4家上市公司走到了退市的边缘。其中,*ST航通选择了主动退市,*ST金钰进入退市整理期,*ST天夏、*ST长城触发“一元退市”标准已停牌,多元化退出渠道畅通成效逐渐显现。 同济大学国家创新发展研究院副院长石建勋对此表示,提高资本市场的有效性,最关键的环节在于“一进一出”的有效实施,需要资本市场有“优者进、劣者出”的功能,因此无论是新股发行制度还是退市制度都应该是高效的,否则资本市场难以发挥优化资源配置功能。新一轮的退市制度改革是全面深化资本市场改革的重要制度安排,也是完善“有进有出、优胜劣汰”市场生态的重要路径。 加强开放条件下监管能力建设 注册制对新股发行条件的逐渐放宽,使中国资本市场逐步向成熟资本市场靠拢。科创板和创业板改革并试点注册制的同时,使得海外上市的红筹企业回归的障碍被扫除,稳步推进制度型对外开放程度不断加深,进一步提升了我国资本市场的活力。 2020年上半年,中国证监会取消证券公司、期货公司和基金管理公司的外资持股比例限制。随着资本市场开放程度的提升,跨境监管和执法合作的重要性日益凸显。证监会数据显示,截至2020年9月底,证监会已与65个国家或地区的证券监督管理机构签署了监管合作备忘录,并于2007年签署国际证监会组织《磋商、合作及信息交换多边谅解备忘录》。 对外开放稳步扩大对资本市场跨境监管的要求也在逐步提升,因此,今年证监会系统工作会议中强调“积极推进跨境审计监管合作,同时,加强开放条件下的监管能力建设”。中南财经政法大学数字经济研究院执行院长盘和林表示,推进跨境审计监管合作,实际上是为今后进一步扩大资本市场开放打下基础,体现的是中国证监会对于打击财务造假行为、防范化解跨境资本市场风险、维护各国投资者权益的决心,也是对外开放、共同发展的诚意。 “在国内资本市场日趋国际化,同时,国内投资者尤其是机构投资者频繁在外投资的大背景下,境外上市的公司如果在国内发行CDR、投资者在境外投资以及境外投资机构在国内市场从事投行等中介服务乃至主要业务在中国大陆的公司在境外涉入违法行为,都会涉及到跨境监管执法、司法及国际协作的问题。”清华大学法学院教授汤欣在接受《金融时报》记者采访时表示。随着我国资本市场的发展壮大,吸引力不断增强,监管手段和司法程序需要与之相适应。跨境监管执法协作是保护投资者权益、维护资本市场稳定发展的必然手段。
天眼查显示,当当网运营主体北京当当网信息技术有限公司近日申请注册“1024程序员日”“书香日”等74个相关商标,涉及分类包括教育娱乐、网站服务、广告销售、通讯服务等。 中国商标网显示,当当网申请的诸多商标之中,与1024程序员日相关的商标有14个,当前商标状态仍处于申请环节。 据悉,2018年起,当当网设立10月24日为“程序员狂欢日”,对科技类等图书进行场景化营销。 值得注意的是,短视频平台快手今起正式公开招股,其计划2月5日于香港联交所主板开售,股份代号也是1024。
金融界网1月11日消息 中国注册会计师协会发布通知,要求做好上市公司2020年年报审计工作。在上市公司2020年年报审计工作中,重点关注下列行业、公司和高风险审计业务领域:一是受疫情影响较大的上市公司。二是文化教育行业上市公司。三是房地产行业上市公司。四是可能存在与持续经营相关的重大不确定性的上市公司。五是业绩异常波动的上市公司。 各省、自治区、直辖市注册会计师协会,各从事证券服务业务的会计师事务所(以下简称事务所): 为维护公众利益,提升上市公司年报审计质量,现就做好上市公司2020年年报审计工作通知如下: 一、总体要求 近年来,上市公司财务造假案件频发,审计质量问题备受各方关注。习近平总书记对行业工作作出系列重要批示指示,国务院金融稳定发展委员会多次开会提出要加大财务造假打击力度。2020年年报审计工作要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,贯彻落实党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神,恪守诚信、客观公正原则,坚持质量导向,扎实做好年报审计各项工作。 事务所要严格遵守疫情防控各项要求,妥善安排受疫情影响地区的审计工作。事务所要参考《中国注册会计师协会关于在新冠肺炎疫情下执行审计工作的指导意见》,关注疫情对持续经营、内部控制等的影响,审慎采用非常规审计手段。 二、严格遵守职业道德要求 事务所要认真查找自身在职业道德相关政策和程序建设方面存在的突出问题与薄弱环节,结合新发布的注册会计师职业道德守则,不断完善和落实职业道德的各项规定与要求,保持应有的独立性和专业胜任能力,勤勉尽责,履行保密义务,维护职业声誉。 独立性是注册会计师审计的灵魂,事务所要保持高度警觉,有效识别影响独立性的各种情形,确保从实质上和形式上保持独立。完善与公众利益实体审计客户有关的关键审计合伙人轮换机制。 专业胜任能力是高质量审计工作的基础,事务所要综合考虑客户业务复杂程度、事务所资源、员工能力、工作时间要求等因素,统一进行项目管理和人员委派,确保项目组成员具备足够的专业胜任能力,保质保量完成审计工作。 三、着力完善质量管理体系 事务所要高度重视新发布的质量管理相关准则,系统梳理质量管理中存在的突出问题,尽快根据本所特点、业务性质和具体情形制定实施方案,在2023年前建成符合规定的质量管理体系。尤其在事务所治理和领导方面,加快建立完善事务所治理架构,进一步明确事务所领导层等相关人员的具体职责,切实落实质量管理体系的领导责任和问责机制,树立质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化。 事务所要继续加强上市实体及高风险业务的项目质量复核,明确项目质量复核人员的资质要求,强化其应当承担的复核责任以及复核的具体内容,并作出适当记录。 四、重点关注风险较高的行业和业务领域 注册会计师要密切关注内外部环境变化对上市公司经营活动及投融资活动的影响,贯彻落实风险导向审计理念,保持职业怀疑态度,充分识别和评估舞弊和错误导致的重大错报风险。在上市公司2020年年报审计工作中,重点关注下列行业、公司和高风险审计业务领域。 (一)关注审计风险较高的行业与公司 一是受疫情影响较大的上市公司。由于全球新冠疫情,境外业务占比较高的上市公司,以及零售、旅游、交通运输等特定行业的上市公司,受到较大影响。注册会计师应关注持续经营相关审计风险;关注疫情影响和业绩压力而产生的舞弊风险;关注公司为应对疫情影响采取业务转型、技术改革等措施所产生的财务影响;关注公司相关资产是否存在减值迹象,以及减值测试中的各项假设基础和关键参数是否合理;关注重要的会计判断和会计估计,无论与以前年度保持一致还是发生了改变,是否均有合理的理由,是否已充分考虑了市场和经营状况的变化。对于重要的境外经营,应执行的审计程序不应以疫情管控下操作困难为由而减少,如果审计范围受到限制,应考虑对审计意见的影响。 二是文化教育行业上市公司。文化教育行业市场需求显著增加,但行业经营风险普遍存在。注册会计师应关注公司经营的合规性,相关服务义务的履行情况以及潜在财务影响;关注公司是否存在提前收费、超长期间课时包、赠送课时、会员积分等情况,是否已合理判断相关收入的确认模式;关注公司是否存在大量加盟商,对加盟商如何管理,相关加盟商的经营行为及其对消费者的承诺是否会导致公司需要承担额外的义务;关注公司在服务产品开发、市场开拓和客户维护方面的投入,相关支出的会计处理是否适当;关注亏损或收入大幅下滑的门店,是否已识别资产减值风险并进行必要测试。 三是房地产行业上市公司。房地产行业面临市场调控政策对经营的影响以及未来再融资所需满足的财务指标压力。注册会计师应结合房地产行业调控政策对公司经营产生的影响,分析公司面临的主要风险;关注公司资产负债率等再融资指标的状况,如在评估持续经营能力时关注对未来再融资的假设是否合理;关注公司为达到再融资相关指标是否在某些重要会计判断和会计估计上存在倾向;关注公司为解决资金问题而进行的合作开发、售后回购、售后回租、明股实债等特殊交易的会计处理是否适当。 四是可能存在与持续经营相关的重大不确定性的上市公司。注册会计师要基于整体经济环境和状况以及所了解的被审计单位的具体情况,关注被审计单位内部和外部的风险因素,评价是否存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,重点关注被审计单位是否存在诸如债务违约、重大合同无法继续履行、主要客户或主要市场流失、银行借款无法展期等情形。充分关注与持续经营相关的事项和注册会计师取得的相关审计证据对财务报表披露和审计报告的影响。 五是业绩异常波动的上市公司。注册会计师应保持职业怀疑态度,结合市场行情,了解公司业务模式、产品、交易对手、经营决策等方面的情况变化,从而对公司的业绩变化趋势做出判断。关注公司与市场趋势、预期等不相符的波动,询问了解原因,分析商业合理性,判断管理层的解释是否符合商业逻辑;关注同行业其他可比公司的业绩变化;关注重大非常规交易的商业合理性及其会计处理、关注相关交易证据的完整性,对资金来源或流向进行必要的核查。 此外,注册会计师还应关注业绩常年处于盈亏临界点、变更会计政策和会计估计、频繁变更事务所或临近年报披露日期变更事务所、可能触发股票暂停交易和退市条件、被交易所实施风险警示等情形的上市公司年报审计风险,以及发债企业的年报审计风险。 (二)关注高风险审计领域 注册会计师应高度关注以下审计领域,有效地识别、评估和应对因舞弊导致的财务报表重大错报风险。 一是收入审计。注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,关注收入的确认和披露是否符合会计准则和相关信息披露要求;关注首次执行新收入准则的公司是否按照“五步法”对收入进行恰当地确认和计量;关注与收入相关的财务报告内部控制设计和执行以及运行的有效性;关注收入确认的交易背景,是否存在复杂的收入安排,收入确认是否涉及较多的管理层判断;关注海外销售收入、新业务模式或新产品收入、存在业绩对赌或其他业绩承诺的业务板块收入的真实性与合理性;关注现金流量与收入是否匹配;关注在经销商模式下,产品的最终销售情况;借助数据分析工具,加强对收入相关数据的多维度分析,有效识别异常情况。 二是信息系统审计。注册会计师应关注被审计单位的运营是否高度依赖信息技术流程(包括服务机构实施的信息技术流程),以维护其财务报告和会计账簿及记录;如果依赖人工控制不能获取充分、适当的审计证据,注册会计师应对信息系统一般控制和自动化应用控制进行测试。必要时,应当利用信息技术领域专家的工作。 三是货币资金审计。注册会计师应设计更有针对性的审计应对措施,按照《银行函证及回函工作操作指引》的要求,增加资金池账户信息的函证项目,切实做好函证相关工作。关注银行存款函证程序的有效性;关注货币资金重要账户的期后流水;关注“存贷双高”、集团财务公司存款受限等情况;关注违规资金占用和担保等异常情况。 四是金融工具审计。注册会计师应关注公司适用金融工具系列准则各项规定与要求的情况,充分关注金融工具分类及计量的准确性;关注预期信用损失模型的恰当运用,包括是否考虑前瞻性因素对金融资产减值准备的调整,计算预期信用损失所用参数的相关性和准确性,恰当识别及应对金融资产减值相关的重大错报风险;关注金融工具的列报是否恰当。 五是集团审计。注册会计师应关注集团审计业务的承接与保持,按照事务所质量管理制度的要求,履行内部决策程序,并确定是否能够合理预期获取充分、适当的审计证据;集团项目组在进行充分的风险评估的基础上,应恰当识别集团层面的重大错报风险、识别重要组成部分、确定组成部分重要性水平;集团项目组参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序;对于组成部分财务信息,集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。集团项目组和组成部分会计师应按照审计准则的要求,随着审计的进程进行有效的双向沟通,集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求,要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项;集团项目组应复核组成部分注册会计师对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。 此外,注册会计师还应重点关注资产减值、预计负债、政府补助以及存货等相关领域的审计风险。 五、及时做好年报审计业务信息报备 上市公司变更财务报表审计机构或内部控制审计机构的,前后任事务所均要在变更发生之日(董事会通过变更审计机构的决议之日)起5个工作日内,以网上报备的形式在中国注册会计师行业管理信息系统(网址:http://cmis.cicpa.org.cn)中填报变更信息。若报备后信息变化的,应当在5个工作日内登录系统予以更正,并告知我会。 中国注册会计师协会 2021年1月4日
1月8日,新乳业收到关注函,要求补充披露“一只酸奶牛”商标涉诉情况,以及对新公司未来经营的影响。 新乳业1月5日发布公告,公司拟2.31亿元投资“一只酸奶牛”项目。相关方将“一只酸奶牛”品牌相关资产及业务资源置入成立新公司,并由新乳业收购新公司60%股权。 “一只酸奶牛”为线下酸奶饮品店,创立5年左右。公告披露的数据显示,“一只酸奶牛”现门店数量已逾千家,主要集中在成都、重庆、西安等地,2019年营业收入约2.4亿元。 国家知识产权局商标局显示,2017年8月16日,一只酸奶牛申请注册第25884887号“一只酸奶牛”商标,被驳回了注册申请。 国家知识产权局表示,新注册商标和他人2015年4月9日抢注的16676428“一只酸奶牛”商标为类似商标,且处于有效注册状态。 搜狐财经搜索发现,类似商标为台州市路桥云西电子商务商行注册,和“一只酸奶牛”经营实体并未实际关联。除了“一只酸奶牛”,其还注册了974685号阿里巴巴等商标。 一只酸奶牛认为,相似商标已被提起无效宣告申请,本身不具有合法性,请求法院撤销被诉决定并责令国家知识产权局重新作出决定。 不过,北京知识产权法院、北京市高级人民法院均驳回了其诉讼请求。目前,一只酸奶牛又向中华人民共和国最高人民法院提起了再审申请。 搜狐财经盘点发现,目前项目相关方重庆一只酸奶牛品牌管理有限公司及华自立还拥有多个“一只酸奶牛”商标,其中用于43类(备办宴席、咖啡馆等服务上)包括19个,主要区别为字体的不同。