每逢年末，银行揽储就是一个热点话题。但近年来业内普遍感受年末揽储氛围没那么高了，以往存款送猪肉、送大米、送香油的情况越来越少见。记者近日走访上海多家银行网点发现，年底银行存款利息并没有太大变化，就连原来颇具标志性的“宣传板”都没那么显眼了。 对此，接受记者采访的多位业内人士表示，这一方面是受监管因素影响，另一方面也与银行自身经营有关。今年以来，监管要求银行降低资金成本，让利实体经济，在一定程度上抑制了银行高息揽储行为，再加上银行也要考虑存款偏离度等指标，因此不再强调时点性的冲刺。 不过，相比大行和股份行，一些城商行、农商行的揽储需求较为迫切，特别是近期按档计息、结构性存款、互联网存款等揽储“利器”受限，对小行影响更大，在无法进行高息揽储的情况下，存款将更多地流向大型银行。未来中小行将面临长期流动性管理压力，需拓宽新的揽储渠道。 年末揽储“盛况”不再 “现在存款产品的利率并没有太大变化，基本都在3.8%~3.9%之间，比如一款三年期的大额存单，利率是3.85%，算是比较高的了。”一位国有大行支行客户经理在记者走访时说道。 “目前存款产品并没有什么活动，只有一些针对高净值客户的产品，利率能做到接近4%左右，不过也有新出的理财、银保产品，这些还不错。”一位股份行支行理财经理说。 类似的话语，记者在城商行、农商行的调查中也有听到，只不过小银行的产品利率相对会高一些，有的达到了4%甚至以上。但大家的普遍感受在于，近年银行揽储的热情没以前那么高了，都比较“淡定”。 特别是今年，在按档计息、结构性存款、互联网存款等揽储“利器”被限的情况下，银行揽储渠道进一步收缩，之前部分银行通过使用互联网金融平台提供的加息券变相“高息揽储”的方式也随着互联网存款的下架而不在。一位农商行高层对记者表示，“这类产品被监管限制后，银行业能够揽储的方式并不多了，也就不难看到整体揽储氛围的削弱。” 但从根本上看，业内普遍认为今年银行年末揽储情况不如以往的原因主要在于三大方面。首先是市场流动性的合理充裕。东方金诚金融业务部助理总经理李茜对记者称，今年受疫情影响，央行通过多次降准、下调MLF（中期借贷便利）和OMO（公开市场操作）利率等方式释放流动性，银行存款需求得到一定缓解。 这在存款数据上也有直观体现。今年存款稳步增长，根据央行数据，今年三季度末本外币存款余额216.86万亿元，同比增长10.7%，增速提高了2.6个百分点。 另一方面，则主要是受监管因素影响。普益标准研究员杨超对表示，今年为了支持实体经济，监管要求银行降低资金成本，让利实体经济，再加上宏观经济下行，LPR（贷款市场报价利率）转换完成，未来息差可能还将收窄，考虑到负债成本和经营压力，银行高息揽储的意愿有一定减弱。 “事实上，在支持实体经济的要求下，相比往年，今年银行开拓了不少客户，在存款规模上已经有增加，因此岁末揽储的需求并没有很高。”华东某城商行相关负责人对记者说，“并且现在银行比较强调客户财富管理规模，不再只看重存款，而是倾向为用户进行多类资产配置，比如基金、保险等，以此增加客户的黏性。” 这背后也反映了银行经营理念的转变，而这种转变意味着“临时抱佛脚”式的努力不再被提倡，银行更看重与客户间的深度绑定，未来银行业的竞争也将趋向综合化。 此外，银行年末揽储的“淡定”也与存款偏离度管理有关。此前银保监会曾发布《关于完善商业银行存款偏离度管理有关事项的通知》，对银行月末存款偏离度监管指标进行了调整，日均指标考核加强，抑制银行年末冲时点。比如，要求银行不得设立时点性存款规模考评指标，也不得设定以存款市场份额、排名或同业比较为要求的考评指标，分支机构不得层层加码提高考评标准及相关指标要求等。 “所以，现在行内更侧重日均考核，强调功夫在平时。”某国有大行交易银行部总经理对记者说，“以前像年末时点余额的考核，实际上是一个惯性，习惯于在某一个时点要去冲一把，但这一考核方式，无论是从考核得分来讲，还是从监管对商业银行的考核来讲，都没有实在的意义。” 但还需注意的是，尽管揽储大战不再，不少银行已经开始冲刺“开门红”了。“目前行内考虑得更多的是1月份开门红完成情况。按照常规，一季度需要完成全年30%~40%的指标，不过像收入类的指标，比如存款等，不太可能打突击战，所以收入类的指标一般还是定在30%，分行层面可能会进一步再加码。”前述国有大行交易银行部总经理告诉。 一位股份行相关人士也对记者说，“现在分行层面基本都开过‘开门红’动员大会了，大家都在做准备，有些指标定得比较高，压力还是比较大的。” 小行“吸储”需求更为迫切 相比大行和股份行，记者在采访过程中了解到，一些城商行、农商行的吸储需求较为迫切。尤其是在近期按档计息、结构性存款、互联网存款等揽储“利器”受限后，小行揽储渠道进一步收窄，将面临更大的流动性管理压力。 穆迪金融机构部助理副总裁万颖在接受采访时就称，近期针对存款出台的一些举措会降低存款利率的竞争，对客户基础好的大行有利，但不利于中小银行的存款和资产增长。未来银行可能会更加注重提供各种服务以增强存款黏性，或者通过同业或债券等市场寻求其他资金来源。 “比如之前一些小行，在互联网平台上进行销售存款，不仅突破了地区限制，拓宽了客群，有些甚至还提供加息券变相加息，以达到揽储的目的，但随着互联网存款的下架，这些银行就得寻找其他渠道了。”前述农商行高管对记者说。 这也是业内的共识，一直以来，中小行受经营区域限制、自身产品研发能力较弱，且同业负债受限等因素影响，揽储难度较大，负债成本较高。但也有观点提及，近期的政策在给这类银行带来挑战的同时，也倒逼银行深耕本土市场，做精做细客群，同时严控规模增长带来的风险。 那么，中小行未来该如何应对来自负债端的压力？杨超建议，小银行可通过差异化定价，推出期限短、门槛低的理财产品、存款产品进行客户引流；另外，也能以较高收益的保险产品，银保合作引流并获取一定的中间业务收入。 李茜则提及，除了发行大额存单以及其他定存产品，以利率优势吸引客户外，小银行还必须修炼“内功”，完善渠道经营，依托手机银行，采取线上和线下相结合的方式，提升自身金融服务水平，以便捷服务吸引客户。 另在市场化方面，小银行可以根据自身需求，通过同业负债、债务融资工具等主动负债工具调节流动性，缓解负债压力；或者通过增资扩股等方式，拓展资金来源渠道，增强自身资本实力。 不过，在当前的环境下，也并非所有小行对存款规模都有追求。近日有报道提及，个别农商行为了完成今年贷款占资产比重超过六成的监管指标，主动“缩表”，缩减负债端。这主要是由于这些银行面临着投放难的问题，在贷款规模较难提高的情况下，只有控制整体资产规模，才能达到要求。
中国经济网揭阳2月4日综合报道 据广东“揭阳发布”微信公号消息，中国人民政治协商会议第六届揭阳市委员会第五次会议圆满完成各项议程，于2月1日下午在市区闭幕。曾瑞如当选为六届市政协副主席，杜光亮、林海辉、洪少伟当选为六届市政协常务委员。 曾瑞如简历 曾瑞如，男，广东揭西人，汉族，1964年9月生，学历中专，1982年12月参加工作，无党派，现任揭阳市政协副主席。 1982.12―1984.01 揭西县五经富中心卫生院学徒 1984.01―1986.05 揭阳卫生学校骨伤科班学习，中专毕业 1986.05―1994.01 揭西县五经富中心卫生院医士、医师（其间：1985.10―1989.08光明中医函授大学骨伤科学院大专班学习；1994.01吸收为聘用制干部） 1994.01―1995.03 揭西县骨伤科医院副院长、院长 1995.03―1998.04 揭西县卫生局副局长兼骨伤科医院院长 1998.04―2003.06 揭西县政府副县长（其间：1998.07改为录用制干部；1999.09―2002.07广东省社科院经济管理专业研究生班学习） 2003.06―2007.01 揭阳市政协副主席 2007.01―2012.01 揭阳市人大常委会副主任 2012.01揭阳市政府副市长 2021年2月在政协揭阳市六届五次会议上当选为市政协副主席。 揭阳市四届人大代表，揭阳市二、三、六届政协委员。
腾讯与博泰车联网和上汽通用五菱的纠纷再次升级。在博泰车联网和上汽通用五菱举报腾讯涉嫌垄断，腾讯回应前述二者涉嫌侵权后，2月10日，博泰车联网对记者再次回应称，关于腾讯在回应中提及“2020年10月29日立案”的诉博泰、上汽通用五菱涉嫌侵犯商标侵权及不正当竞争一案，因管辖权尚未确定，仍未进入实体审查阶段。腾讯单方发布官网信息，未审先裁地认定博泰和上汽通用五菱侵权，且称“恶意炒作垄断”，存在商业诋毁的嫌疑，博泰将保留依法起诉腾讯商业诋毁及侵害名誉权的法律权利。 此前，博泰车联网和上汽通用五菱共同向国家市场监管总局反垄断局提交了反垄断举报书。腾讯公司去年8月向包括上汽通用五菱在内的汽车厂商发送《法律函》，要求停止使用由上海博泰车联网供应的相关车联网软件产品。举报书称，腾讯滥用其中国大陆地区即时通信市场的市场支配地位，通过向汽车厂商施加压力，直接限定博泰具有微信功能的车联网产品不能与汽车厂商进行交易，且不具备合理理由，对车联网产品与服务市场产生了排除、限制竞争的后果，构成《反垄断法》所禁止的滥用市场支配地位行为，应予禁止。 随后，腾讯方面回击了该说法：“针对博泰车联网未获得腾讯公司授权和许可情况下开发‘新宝骏车联’App、‘微信通知助手’软件涉嫌构成商标侵权及不正当竞争等行为，我司已于2020年9月29日向深圳市中级人民法院提起诉讼，该案已于2020年10月29日正式立案。” 腾讯认为，博泰车联网开发的两款软件未经腾讯官方授权，在驾车场景调用、操控微信软件，严重侵害了微信用户的隐私及个人信息权益，对用户驾驶安全构成风险隐患，同时频繁使用“微信”、“WeChat”等商标，误导用户和合作伙伴，构成商标侵权和不正当竞争。 博泰车联网最新回应称，所涉软件产品系博泰研发，就腾讯绕开博泰直接发函博泰客户并影响博泰及其客户正常经营的行为，博泰已于2020年10月9日依法向上海市徐汇区人民法院提起确认不侵害知识产权诉讼，该法院已于2020年10月22日受理该案，并于2021年1月13日召开第一次庭前会议。目前，该案正在审理当中。 对此，北京市中同律师事务所合伙人赵铭律师对记者表示，确认不侵害知识产权诉讼实际上是指利益受到特定知识产权影响的行为人，以该知识产权权利人为被告提起的，请求确认其有关行为不侵犯该知识产权的诉讼。提起该诉讼需要三个前提条件：一是，权利人已发出了侵权警告；二是被警告方或其利害关系人提出了书面催告（前置程序）；三是，权利人在合理期限内未撤回警告，也未提起诉讼。 此外，博泰车联网认为，腾讯诉博泰、上汽通用五菱涉嫌侵犯商标侵权及不正当竞争一案已于2021年2月4日在深圳中级人民法院召开诉中禁令的听证开庭程序，双方进行了初步的证据质证，博泰也向法官当庭演示了案件所涉APP通过手机安卓操作系统的“无障碍权限”及“获取通知栏权限”实现直接通过手机投屏和语音识别为用户提供即时通信服务的发送和接收功能。目前，该案因管辖权尚未确定，仍未进入实体审查阶段。腾讯单方发布官网信息，未审先裁地认定博泰和上汽通用五菱侵权，且称“恶意炒作垄断”，存在商业诋毁的嫌疑，博泰将保留依法起诉腾讯商业诋毁及侵害名誉权的法律权利。
继广东、山西两省之后，广西壮族自治区、浙江省补充中小银行资本的专项债，也将在12月25日正式登场，发行金额分别为118亿元、50亿元。至此，中小银行专项债发行规模已达421亿元。 四省区专项债均采用了注资的形式，补充中小银行资本，但却出现了两种不同的方式。根据披露，山西、浙江、广东三省均采取了间接入股的方式，而广西则采用了转股协议存款的方式。 同时，四地专项债入股中小银行后的到期退出方式，也有所差异。其中，广东、浙江、山西均披露，债券形成的股权，将在到期后通过市场化转让退出，退出资金用于专项债的还本付息。山西还提及，债券到期后如长期持有，将另外筹集资金偿付。而广西并未披露专项债到期后的股权处置方式，偿债资金主要来自相应银行经营收益。 不同的退出方式，也将对融资银行产生不同的影响。如温州银行，专项债到期后，入股形成的股权，将随着该行净资产的增加升值，届时转让股权收入，便足以覆盖偿付资金。而以银行自身经营回报为主要偿还来源，在规模扩张、前期债券亦须兑付的情况下，相关银行仍将面临偿付和资本补充压力。 两种模式 根据广西12月21日披露，25日发行的118亿元专项债，将分为三期发行，用于补充包括城商行、农商行等在内的21家中小银行资本金。而浙江也将在同一天发行50亿元专项债，用于补充温州银行资本。 此前，广东、山西两省，已于12月7日、23日，分别发行了100亿元、153亿元专项债，用于补充当地四家农村金融机构、五家城商行的资本。上述四省区专项债补充中小银行资本，均采用了注资的形式。但在具体形式上，广西与山西、浙江、广东有所不同。 披露显示，山西、浙江、广东三省，分别通过山西金融投资控股集团有限公司（下称“山西金控”）、温州国有金融资本管理有限公司（下称“温州国金”）、粤财投资控股有限公司（下称“粤财控股”），以间接入股的方式，间接入股相关银行。 而广西采用的方式，则是由当地财政通过可转股协议存款的方式，补充各家其他一级资本。以南宁武鸣农信社为例，专项债发行后，由武鸣财政局以转股协议存款的方式，用于补充武鸣农信社资本金。 在专项债退出路径上，广西也与上述三省不同。浙江、广东等四省区均披露，专项债资金注入后形成的股权，将通过市场化转让的方式退出，所得资金用于专项债的还本付息，具体来源包括所持股权分红、市场化转让或银行回购。 以温州银行为例，根据预计测算，专项债通过入股持有的温州银行股份，通过逐步转让，债券到期时预计可取得转让收入80.94亿元，在偿债资金来源中占比超过80%，为偿债资金的主要来源。 广东揭东农商行也是如此。测算显示，注资的专项债到期时，通过转让入股持有的该行股份升值，预计可回收资金6.6亿元，虽然不是最大的偿债资金来源，但占比也接近25%。 广西专项债入股银行的方式，虽然也是协议存款转股，但在偿债资金来源时，并未将股权转让收入列入，相关银行的经营收益，仍是偿债主要来源。 预期收入测算显示，在债券存续期内，武鸣农信社预计可实现利息收入约92.3亿元，金融机构往来收入12亿元，加上其他业务收入，预计届时合计可实现收入116.6亿元，同期预计成本53.97亿元，预期总收益为62.7亿元，预期债券本息覆盖率为22.67倍。 对北部湾的偿债能力，也采用了同样的方法。根据测算，专项债发行、注资后的未来十年，北部湾银行累计可实现净利润425亿元，预计可留存利润298亿元，如果全额实现，债券本息覆盖率为43.83倍。按预计数的90%计算，覆盖率也达到39.44倍。 除了披露较为简单的山西，其他三省区中，只有广东普宁农商行的还款来源，主要依赖信贷资产经营。根据预测，粤财控股持有该行股份期间，预计累计可得分红5070万元、股权转让3.63亿元、信贷资产回收56亿元。 缓解偿债压力 专项债间接入股、协议存款转股出现之前，银行补充其他资本的工具，主要包括优先股、永续债、二级资本债、可转债。其中，可转债可补充核心一级资本，优先股、永续债可补充其他一级资本，二级资本债则用于补充二级资本。 除了优先股，其他几种资本补充工具，大多均需到期赎回。永续债、二级资本债到期后，对于内生资本补充能力有限的中小银行，特别是农信社、农商行来说，将会产生偿付、资本充足率压力。 三季报显示，截至今年9月底，温州银行资本充足率为11.54%，核心一级、一级资本充足率均为9.15%，核心一级、一级资本净额均为152.8亿元，资本净额则为192.88亿元，风险加权资产则为1671.45亿元。 此次专项债补充资本之前，温州银行多次通过债券补充资本。2015年至2018年，温州银行发行了三笔、共计40亿元的二级资本债，期限均为10年，均在第五年末附有赎回权，兑付期限则在2025年至2028年间。 按照发行时间，如果选择到期赎回，温州银行将要在今年底到2023年将这些债券赎回。如果不在发行第五年底赎回，也要在2025年至2028年到期时兑付。这与专项债偿付时间接近，总计金额达到40亿元的资本工具兑付，专项债若不采取转股的方式，该行将面临很大的偿付压力。 随着业务、资产规模的持续扩张，也会带来资本补充压力。如果同永续债、二级资本债一样赎回，会进一步影响资本充足率。此次资本补充后，预计2030年温州银行资产可达6000亿元，这势必会产生大量资本补充需求。 而专项债转股的退出方式，不仅减轻了相关银行的偿付压力，也留存了资本，有利于提高资本稳定性。 根据披露，浙江向温州银行注资的50亿元专项债，计划在2021年至2023年，每年转让不超1亿股，剩余部分则从2026年起分五年逐步转让。债券存续时间，预计可取得分红12.95亿元，在各类偿付资金中占比最少。 专项债转为股份后，对应分红在偿付资金中占比最少。如广东揭东农商行，其偿债资金来源包括分红、财产信托收益、市场化转股。其中，债券存续期间，预计可通过入股从该行累计分红6620万元；通过委托粤财信托成立财产权信托，累计获得现金18.8亿元，股权转让获得现金6.6亿元。 操作障碍有待明确 倘若不选择将转股的协议存款，以股权转让的方式退出，而是到期偿付，相关银行届时将面临不小的偿付、资本压力。 以北部湾银行为例，公开信息显示，2019年，北部湾银行分两次发行了40亿元二级资本债，并在2020年发行了30亿元永续债。其中，二级资本债存续期十年，发行人在第五年末附有赎回权。永续债虽然没有约定期限，也有发行第五年赎回权的附设条款。 三季报数据显示，截至今年9月底，该行不良率为1.12%，拨备前利润33.4亿元，净利润则为13.89亿元。据此测算，该行同期接近20亿元、60%的利润，都用于提高拨备水平。 根据专项债披露，预计未来十年，北部湾银行累计可实现净利润425亿元，预计可留存利润298亿元。虽然预期利润增长较为可观，但计提拨备之后，偿还债务的压力仍然不小。 三季报示，截至今年9月底，北部湾银行资本充足率为14.26%，一级、核心一级资本充足率为9.51%、11.04%，资本净额为281.4亿元，一级、核心一级资本净额为217.8亿元、187.7亿元。静态条件下，上述永续债、二级资本债在净资本中的占比达到25%左右。考虑到期赎回因素，该行本来就有继续补充资本的需求。 根据预计，此次专项债补充资本后，北部湾银行的资产复合增长率不低于15%，2030年将达1.23万亿元。 在监管规则上，协议存款及其转股，目前也没有明确界定。协议存款具有金额大、期限长的特点，期限、利率、结付息方式、违约处罚等，均可由双方商定，且享有“不惩息”等优惠。 业内人士介绍，协议存款不属于同业存款，不需缴纳存款准备金，但协议存款主要面向保险、社保等办理。通过协议存款转股的方式注资，是否需要缴纳存款准备金，以及发生风险后的偿付顺序，目前都没有明确依据。 收益颇佳 披露信息显示，在债券存续期，武鸣农信社预计可实现总收入116.6亿元，对应总成本53.97亿元，预期总收益为62.7亿元。而在同期，专项债预期成本支出总计2.77亿元。 但在披露信息中，广西方面未提及专项债资金，通过协议存款转股到期退出后可获得的总收益情况。而按照浙江、广东两省的收入、成本测算，专项债注资中小银行后，退出后所获收益，要远高于的永续债、二级资本债的水平。 浙江专项债披露显示，此次资本补充后，预计2030年温州银行总资产可达6000亿元，资产利润率将从0.3%，逐步上升0.8%，十年可累计实现净利润257.86亿元，每年分红比例约为40%。 根据测算，在上述情境下，温州银行每股资产价格逐年上升，未来十年将从2.95元股上升到6.32元股。到期后，专项债形成的股份，预计股份转让可得收入80.94亿元，加上预计分红12.95亿元，收入预计达到93.89亿元，净收入则为86.1亿元。偿还本金后，可实现36亿元。据此计算，专项债的预期收益率，达到70%以上，年化收益超过7%。 揭东农商行也是如此。根据预计，专项债到期时，揭东农商行的每股净资产，将从目前的2.19元增长到4.93元，处置股份收益可得6.6亿元。加上股份分红、财产信托取得现金，专项债预计累计收入为26亿元，而总成本为18.2亿元，净收入预计可达7.8亿元。相较于14亿元的本金，预计收益率也超过50%。 为了实现预期目标，广东省在注资的同时，还制定了南海农商行、顺德农商行等银行，作为普宁农商行、揭东农商行等四家银行的战略合作单位。而在广东乃至全国农商行系统，南海、顺德两家农商行的资产规模、经营，都有较好表现。
2月20日，宁波银行舟山分行正式开业，这是继杭州、温州、金华、绍兴、台州、嘉兴、丽水、湖州、衢州后，宁波银行在浙江省内开设的第十家异地分行。至此，宁波银行在浙江省内地级市全覆盖的战略布局已全面实现。 舟山是全国首个以群岛建制的地级市，素有“海天佛国、渔都港城”之美誉，具有得天独厚的区位优势和灿烂悠久的人文底蕴。近年来，舟山海洋经济行进在高质量发展的新航程，努力打造绿色石化、船舶与海工装备、港贸物流、海洋旅游为支撑的现代化海洋经济产业体系。 宁波银行董事长陆华裕表示，舟山具有鲜明的海洋经济属性，随着长三角一体化、甬舟一体化发展等国家战略布局的深入推进，舟山的海洋经济将拥有更为宽广的发展空间。此次舟山分行的开业，既是宁波银行扎根浙江市场，深耕长三角的发展战略的一贯延续，也是进一步优化和完善浙江省内分支机构布局，更好服务浙江省区域经济发展的必然选择。 舟山经济发展充满活力，宁波银行“快审快贷”等优势产品，能够快速响应客户需求，帮助客户降低融资成本，提升资金使用效率；“汇通理财”等优势产品可以帮助个人客户有效进行财富管理，为客户创造价值。宁波银行舟山分行开业后，将找准海洋经济转型升级重点，实施特色化发展战略，发挥总分行协同效应，为舟山的民营和中小微企业提供全方面专业的金融服务，为广大市民提供专业便捷的财富管理服务，为舟山地方经济跨越腾飞贡献力量。
中国经济网北京2月4日综合报道 据北京首都之窗网站“市领导”栏目更新显示，新当选北京市政协副主席的王宁已任市政协党组副书记，不再担任北京市委常委。 据中国经济网地方党政领导人物库资料显示，王宁，1960年12月生，此前担任北京市委常委、教工委书记，国家大剧院党组书记、院长，近日当选为北京市政协副主席。 王宁简历 王宁，男，汉族，1960年12月生，山西清徐人，1987年2月入党，1983年3月参加工作，在职研究生毕业（北京大学金融学专业），经济学硕士，高级政工师。 曾任北京市大兴团县委书记，团市委郊区部副部长、部长，团市委副书记、北京青年政治学院副院长、市青联主席，市体育局党组副书记、副局长、党组书记，北京奥组委文化活动部部长、开闭幕式工作部常务副部长、开闭幕式运营中心主任，宣武区委书记，西城区委书记，北京市副市长、市政府党组成员，北京市委常委，市委教育工委书记，国家大剧院党组书记、院长，中国宋庆龄基金会副主席（兼）。 现任北京市政协副主席、党组副书记，市委教育工委书记，国家大剧院党组书记、院长，中国宋庆龄基金会副主席（兼）。
被认为是“史上最复杂的保险会计准则”——《企业会计准则第25号——保险合同》（下称“保险合同新准则”）终于定稿落地，财政部12月24日在官网上正式发布了这一将使保险公司的收入乃至整个利润表发生重大变化的新会计准则。 接受采访的业内人士表示，上述保险合同新准则将使我国在保险合同方面与国际财务报告准则趋同；而另一面，与现行会计准则相比，新准则在保险服务收入确认、保险合同负债计量等方面作了较大修改，将使得保险公司的收入，尤其是寿险公司的收入发生大幅下降，下降幅度可能达到60%~70%，其收入结构乃至战略运营将被重构。 正是由于对保险公司影响太大且执行起来过于复杂，在保险合同新准则的修订过程中一度面临行业的质疑声，以及对于是否能够顺利切换的担忧。从最后落定的保险合同新准则来看，最终的实施日期分为2023年和2026年分步实施。 “行业内的质疑可能更多地基于对准则的不理解。事实上，我们不能光看对险企收入的影响，新准则从长远来看其实是有益的。原来的会计准则在行业间的可比性、披露的透明性、利润调节等问题上存在一定的弊端，而新准则带来的核心变化是将保险合同的保障类和非保障类进一步进行拆分，并降低利用精算假设来调节利润的可能性，这样投资人、股东对险企的保险产品盈利状况、投资业绩、战略架构等能看得更加清楚。同时也能让保险行业经营者在思考经营战略时更偏重‘保险姓保’的大方向。”一名保险行业资深会计人士对记者表示。 寿险公司收入或将大幅下降，净利润影响略小 “随着我国保险市场的较快增长和金融创新的不断深化，（保险合同）原准则在实施中暴露出一些突出问题，例如，收入提前确认导致收入与费用确认期间不配比、收入中包含投资成分导致保险公司与其他金融机构的收入信息不可比、精算假设调整对未来利润的影响计入当期损益导致个别保险公司粉饰业绩等。针对这些问题，有必要通过修订原准则加以规范。”财政部会计司在“答记者问”中表示。 从2018年初启动到24日正式发布，我国的保险合同新会计准则历时3年，期间经过两轮公开征求意见和一轮6家大型保险公司参与模拟测试。而作为“原版”的国际财务报告准则第17号——保险合同（下称“IFRS 17”）从立项到定稿更是经历了整整23年，也创下了国际会计准则制定单一项目历时最久的记录。 经年累月的背后是因为这项会计准则的复杂和巨大影响，行业内甚至“谈之色变”。 上述行业资深会计人士表示，相比于已经定稿的IFRS17及我国财政部发布的“中国版”保险合同新会计准则，原则性问题趋同，没有太多显性的差别，均在保险服务收入确认、保险合同负债计量等方面作了较大修改。 财政部会计司在“答记者问”中列举了八大主要修订内容，包括完善保险合同定义和合同合并分拆、引入保险合同组概念、完善保险合同计量模型、调整保险服务收入确认原则、改进合同服务边际计量方式、新增具有直接参与分红特征的保险合同计量方法、规范分出再保险合同的会计处理以及优化财务报表列报。 其中，对于保险合同的分拆以及保险合同收入确认的改变，被行业内视为新准则带来的最具“爆炸性”的影响。 财政部解释称，原准则规定只有保险与非保险部分能够区分且可单独计量时，才能对保险合同进行分拆，否则在通过重大保险风险测试的情形下，应当将该合同整体作为保险合同处理，对应的保费计入保险服务收入。上述规定导致保险公司确认的收入中包含了无论保险事项是否发生均须偿还给保单持有人的金额，即具有保户储蓄性质的投资成分，与新收入准则下确认收入的原则不符。新准则要求，保险公司必须分拆保险合同中可明确区分的投资成分和其他非保险服务成分，对于不可分拆的投资成分，其对应的保费也不得计入保险服务收入。 上述资深会计人士表示，这意味着一些包括满期返还部分等的投资成分被严格地剔除在收入之外，而这部分原来被一同计入保费收入。被拆分后，这部分虽然按照保险合同准则计量，但却被排除在损益或其他综合收益之外，即其对应的“保费”和“给付”不能计入收入和费用。这将导致短期内保险公司，尤其是经营长期险种的寿险公司每年可确认的保险收入将有较大幅度的减少，因为新准则下它们会有大量的保险合同需要被拆分并且收入需要在整个保障期间内分期确认。 2018年11月，银保监会财会部主任赵宇龙曾公开表示，前期银保监会财会部和财政部会计司联合对几家上市保险公司开展的IFRS 17初步测试结果显示，从保费收入来看，寿险公司保费收入普遍降幅在60%~70%，主要原因即是在保险合同收入中剔除了投资成分；产险公司保费收入基本维持不变。 不过，从净利润的测试结果来看，寿险公司的增幅为112%，主要是受折现率、合同服务边际的吸收调整、合同服务边际的摊销、金融资产分类和计量等因素的影响；产险公司净利润下降2%，影响较小。财政部会计司解释称，这是因为根据会计配比原则，收入和费用将同步下降，因此新准则对保险公司净利润和净资产等财务状况和经营成果的影响相对有限。 “由于业务结构和发展阶段的不同，保险合同新会计准则对于不同保险公司的影响也会不同，例如保障型业务占比多少，存量保单在新会计准则的追溯调整下可以重新计入当期收入的量有多少，包括会计政策如何选择等都会左右最后的结果。”上述资深会计人士表示。 重构险企 新保险合同会计准则对保险公司产生如此大的影响，为何还要力推？ 财政部会计司在“答记者问”中表示，保险合同新准则的发布实施将对保险行业产生三大积极影响。 首先，新准则对保险公司收入确认原则的调整，合理挤出了保费收入中含有的较大“水分”，将有效抑制保险公司盲目扩大收入规模的短期冲动，有助于保险公司重新聚焦可带来长期收益的保障型保险产品，更加谨慎地研发具有合理利润率的投资型保险产品，促进保险行业高质量发展，真正体现“保险姓保”的保险本源。 “寿险公司提供的寿险服务和风险保障的当量计为收入，就更加清晰、直白地告诉大家这个公司做了多少寿险业务，而不是‘投资+寿险’的组合业务。”新华保险副总裁、首席财务官杨征撰文称。 另外，原准则下，精算假设调整对未来利润的影响直接计入当期损益，如果仔细观察保险公司的定期财务报表可以发现，对于精算假设的调整常常成为上市险企利润变动的重要原因。这导致个别保险公司为粉饰当期财务业绩不惜虚假调整精算假设。新保险合同准则下，精算假设调整对未来利润的有利影响不允许计入当期损益，而必须在未来提供服务的期间逐步确认，使得保险公司利用调整精算假设来调节当期利润的目的落空，一定程度上抑制了利润操纵行为，有助于提高会计信息质量。 同时，与国际财务报告准则趋同的保险合同新准则代表了当前全球保险会计领域的先进水平。该准则的发布实施，特别是保险合同负债的计量、保险服务收入和保险服务费用的确认等，需要保险公司的财务部门、精算部门、业务部门、销售部门、信息技术部门等的精诚合作，有利于促进提升保险公司精细化管理水平和综合竞争实力。 “IFRS 17会计准则将引起险企一系列的‘蝴蝶效应’，管理者会去思考战略和执行是否匹配，是否要做调整；而从产品部门角度来讲，要去思考未来整个产品的结构，应该侧重于哪些产品；产品端完成后就会影响前端销售及导向，对整个营销管理方法也会产生影响。”普华永道中国金融行业合伙人蔡欣溢在接受媒体采访时表示。 挑战巨大 “太复杂了！”一名中小保险公司财务负责人谈起保险合同新会计准则时对记者感叹道。 “保险合同拆解的过程涉及大量的额外数据需求、全新精算技术方案及财务账务处理、全新系统及流程支持，本次系统的变化，不亚于一次会计系统的重启。企业在实施过程中，会同时面临数据、系统和技术方案带来的挑战。”蔡欣溢表示。 正是由于其复杂性，IFRS 17的实施日期一再延期，目前确定自2023年1月1日起实施。而根据我国的实际情况，此次财政部对于保险合同新准则在实施范围和实施时间上采用分步到位的办法，其中在境内外同时上市的企业以及在境外上市的企业自2023年1月1日起实施，其他企业自2026年1月1日起实施，同时允许企业提前执行。 “看上去还有好几年，但其实整体上还是挑战巨大的。因为过渡到新准则不仅涉及到财务，还涉及到精算、IT等各个部门，需要重新梳理设计系统、财务、精算流程等，整个项目工作量巨大。目前上市保险公司普遍走在前面，可以为行业起到示范作用，而非上市的中小保险公司更多还在准备较为初期的阶段，采取观望和跟随的状态。”上述资深会计人士表示。 蔡欣溢9月撰文表示，基于几年来在IFRS 17上实施的项目和经验，其预计IFRS17整个实施周期通常需要超过30个月。他介绍称，目前，国外已经有几家保险公司进入平行测试阶段，如安联保险、苏黎世保险等。国内上市保险公司也纷纷开始行动，平安和友邦已经进入系统实施和开发阶段，国寿、阳光集团、太平洋、新华等保险公司已经完成系统高阶设计，进入套装软件选型和详细设计阶段。 “尽管如此，各家保险公司依然觉得时间很紧张，都在尽量加快系统实施或方案设计的进度，以期能预留更多的测试和调整时间。”蔡欣溢表示。
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